 |
|
Порядок ведения кассовых операций.
АКТ
проверки финансово-хозяйственной деятельности ДНТ «РСМ-Товарищ»
г. Ростов-на-Дону 02 декабря 2015 года
Согласно договору от 29.10.2015г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Дачного некоммерческого товарищества «РСМ-Товарищ» за период с 01 апреля 2013 года по 31 октября 2015 года.
Проверка проводилась на основании обращения Представителя инициативной группы жителей Первомайского района улиц Каскадная-Орская до пер.Жилой Ячминской М.А. в связи с неоднократными судебными исками по поводу большой задолженности ДНТ «РСМ-Товарищ» перед энергоснабжающей организацией.
Проверка проводилась со 02 ноября по 02 декабря 2015 года в помещении ООО «Рост-эксперт Аудит».
Для проверки представлены следующие документы:
1. Устав ДНТ «РСМ-Товарищ» от 20 сентября 2013 года на 23 листах, не заверенный должным образом;
2. Акт документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности ДНТ «РСМ-Товарищ» за 2013 год от 30.07. 2014 года на 6 листах;
3. Акт документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности ДНТ «РСМ-Товарищ» за 2014 год от 07.03. 2015 года на 6 листах;
4. Смета на 2014 год аналогично 2013 году на 1 листе;
5. Смета на 2015 год на 1 листе;
6. Протокол очередного общего собрания членов (уполномоченных) ДНТ «РСМ-Товарищ» проводимого в форме собрания от 22.03.2015 года на 10 листах;
7. Протокол очередного общего собрания членов (уполномоченных) ДНТ «РСМ-Товарищ» проводимого в форме собрания от 23.03.2014 года на 13 листах;
8. Протокол Общего отчетно-выборного собрания уполномоченных ДНТ «РСМ-Товарищ» от 17.03.2013 года на 5 листах;
9. Реестр договоров ДНТ «РСМ-Товарищ» за 2013 год на 21 листе;
10. Реестр договоров ДНТ «РСМ-Товарищ» за 2013 год на 11 листах;
11. Реестр договоров ДНТ «РСМ-Товарищ» за 2013 год на 86 листах;
12. Реестр договоров ДНТ «РСМ-Товарищ» за 2014 год на 89 листах;
13. Реестр договоров ДНТ «РСМ-Товарищ» за 9 месяцев 2015 года на 81 листах;
14. Бухгалтерская отчетность за 2013 год (не заверенная копия) на 12 листах;
15. Бухгалтерская отчетность за 2014год (не заверенная копия) на 13 листах;
16. Выписки банка с приложениями за 2013, 2014 года, за 10 месяцев 2015 года;
17. Отчеты кассира за 2013, 2014, за 9 месяцев 2015 года;
18. Документы по начислению заработной платы за 2013, 2014, за 10 месяцев 2015 года в том числе, налоги на ФОТ, табеля учета рабочего времени, больничные листы, акты выполненных работ по договорам подряда, записки о предоставлении отпуска;
19. Авансовые отчеты с апреля по декабрь 2013 года, за 2014, 2015 г. по 30 сентября;
20. Приказ №1 от 03 января 2013г. «об учетной политике» на 1 листе;
21. Акты выполненных работ по договорам подряда за 2013, 2014, за 9 месяцев 2015 года;
22. Акт сверки между ОАО «Энергосбыт Ростовэнэрго» и ДНТ «РСМ-Товарищ» с 01.01.2012г. по 31.10.2015г. не подписанный поставщиком и потребителем электроэнергии и не заверенный печатью.
23. Протокол счетной комиссии ДНТ «РСМ-товарищ» об итогах подсчета голосов заочного голосования от 21 сентября 2013г.
24. Приказ №12/1 от 1 марта 2013г. Об утверждении штатного расписания.
25. Штатное расписание на период с 1 апреля 2013года.
Согласно Уставу ДНТ «РСМ-Товарищ» расположено по адресу: 344065, г. Ростов-на-Дону, ул. Заповедная, 56.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 14.11.2015 года ДНТ «РСМ-Товарищ» зарегистрировано по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Орская, 7238.
Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность ДНТ «РСМ-Товарищ» являлись:
· С правом первой подписи – со 02.04.2013г. по настоящее время Председатель правления Коробов Андрей Сергеевич, избранный общим отчетно-выборным собранием уполномоченных (протокол от 17 марта 2013 года);
· С правом второй подписи – со 02.04.2013г. по настоящее время бухгалтер Покровская Татьяна Владимировна.
В ходе проверки установлено:
ДНТ «РСМ-Товарищ» является некоммерческой организацией, действующей на основании Устава. Основным источником материальных и денежных средств ДНТ «РСМ-Товарищ» являются вступительные, членские, целевые взносы.
ДНТ «РСМ-Товарищ» состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области.
ОГРН 1036166009043 ИНН 6166047364 КПП 616601001. Вид деятельности по ОКВЭД 70.32.2. Управление эксплуатацией нежилого фонда.
В своей деятельности ДНТ «РСМ-Товарищ» руководствуется Федеральным законом от 15 апреля 1998г. № 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан", Уставом, действующим законодательством РФ.
ДНТ «РСМ-Товарищ» обладает статусом юридического лица, имеет печать, самостоятельный баланс.
Последняя проверка финансово-хозяйственной деятельности ДНТ «РСМ- Товарищ» проводилась ревизионной комиссией ДНТ «РСМ-Товарищ». Акт от 07.03.2015 года.
До настоящего времени основным учредительным документов является Устав, утвержденный заочным голосованием членов ДНТ «РСМ-Товарищ» 20.09.2013г.
Согласно представленному протоколу счетной комиссии об итогах подсчета голосов заочного голосования внеочередное общее собрание членов ДНТ «РСМ-Товарищ» в форме заочного голосования проводилось в период с 09 августа 2013г. по 20 сентября 2013г. Подсчет голосов членов ДНТ «РСМ-Товарищ» был утвержден 21 сентября 2013г. (Приложение №1)
Согласно пункту 7.13 Устава общее собрание членов Товарищества правомочно, если на указанном собрании присутствует более чем 50% членов Товарищества.
Однако по результатам подсчета голосов заочного голосования, которое состоялось 21 сентября 2013г. (на день позже, чем был утвержден новый Устав) по вопросу утверждения новой редакции Устава ДНТ «РСМ-Товарищ» и по вопросу избрания Председателя правления ДНТ «РСМ-Товарищ» Коробова А.С. проголосовало 556 бюллетеней, при том что, согласно протоколу очередного общего собрания от 17.03.2013г. список членов ДНТ «РСМ-Товарищ» состоит из 1457 членов, что составляет 38% членов Товарищества.
Согласно п. 1 ст. 23 Федерального закона № 66-ФЗ и пункта 7.32 Устава председатель Правления избирается из числа членов правления. Однако на внеочередном общем собрании членов ДНТ «РСМ-Товарищ» проводимом в форме заочного голосования с 09.08.2013г. по 20.09.2013г. не ставился вопрос об избрании членов Правления.
Следует отметить, что в представленном Уставе ДНТ «РСМ-Товарищ» от 20.09.2013г.:
1. Не установлено число членов ДНТ «РСМ-Товарищ», от которых избирается один уполномоченный, что не соответствует п.2, ст.20 Федерального закона № 66-ФЗ. В нарушение указанной статьи в Уставе товарищества п.7.7 сказано, что число членов товарищества, от которых избирается один уполномоченный, не является заранее установленным. Уполномоченный считается избранным и представляет на общем собрании членов Товарищества, то количество членов Товарищества, которое его избрало.
2. В п.7.4 Устава сказано, что уполномоченные избираются членами Товарищества открытым голосованием с обязательным присутствием члена правления Товарищества. Протоколы избрания уполномоченных открытым голосованием, не представлены в связи с чем, установить какое количество членов Товарищества представляет тот или иной уполномоченный на общем собрании не представляется возможным.
3. Пунктом 7.5 Устава установлен срок полномочий уполномоченных ДНТ «РСМ-Товарищ» - 5 лет.
4.В протоколе очередного общего собрания членов (уполномоченных) ДНТ «РСМ-Товарищ» от 23.03.2014г. сказано, что список членов ДНТ «РСМ-Товарищ» состоит из 1054. Вместе с тем смета на 2014 год, утвержденная этим собранием, рассчитана исходя из 1457 членов на основании чего, утвержден размер обязательных членских взносов в сумме 5000,00 руб.
5.Аналогично, в протоколе очередного общего собрания членов (уполномоченных) ДНТ «РСМ-Товарищ» от 22.03.2015г. список членов ДНТ «РСМ-Товарищ» состоит из 1183. Вместе с тем смета на 2015 год, утвержденная этим собранием, рассчитана исходя из 1457 членов, на основании чего утвержден размер обязательных членских взносов в сумме 5450,00 руб.
6.В нарушение п.71.10 Устава, где сказано, что к исключительной компетенции общего собрания членов Товарищества (собрания уполномоченных) относится вопрос об утверждении приходно-расходной сметы и принятие решений о ее исполнении, приходно-расходная смета не утверждалась и на проверку указанная смета не предоставлена.
7.В нарушение п.8.1 Устава Протоколом очередного общего собрания членов (уполномоченных) ДНТ «РСМ-товарищ» от 22.02.2015г. в ревизионную комиссии были избраны вместо трех, четыре человека.
Порядок ведения кассовых операций.
При проверке ведения кассовых операций в ДНТ «РСМ-Товарищ» установлено, что представленные отчеты кассира, беспорядочно сшиты, с многочисленными исправлениями, зачеркиваниями, без подписей кассира и бухгалтера, например, отчет кассира от 26 мая, 20 июня 2015г., отчет кассира от 17, 18, 20 июня 2015г., 17 июня, 4, 16 июля 2014г.
Кассовые книги ДНТ «РСМ-Товарищ» на проверку не представлены, листы кассовой книги подшиты вместе с отчетами кассира, например, за ноябрь 2014г., январь, май 2015г., июль 2014г.
Согласно пункту 4.6 Указаний Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.
Реестр приходных и расходных кассовых ордеров на проверку не представлен.
Приказ на установление лимита кассы на проверку не представлен.
При проверке первичных кассовых документов установлены многочисленные нарушения кассовой дисциплины:
· В ведомостях по приему наличных денежных средств от членов ДНТ «РСМ-Товарищ» в кассу товарищества имеются исправления в суммах денежных средств способом зачеркивания, а так же с применением корректора, отсутствуют подписи садоводов.
Так, например, многочисленные исправления имеются в ведомостях по приему наличных денежных средств:
членских взносов №51 от 22.05.2013г., №23,24,25 от 18.02.2014г., №103 от 01.08.2014г., №107 от 29.12.2014г., №109 от 15.01.2015г., №4 от 03.04.2015г., №6 от 02.05.2015г., №8 от 23.05.2015г.;
за электроэнергию №60 от 15.02.2014г., №95 от 05.03.2014г., №126 от 25.03.2014г., №263,264 от 30.07.2014г., № 305,306 от 18.11.2014г., №308 от 19.11.2014г., №327,328 от 24.12.2014г., №4,5 от 07.02.2015г., №18 от 11.04.2015г., №22 от 30.04.2015г., №23,24,26 от 19.05.2015г., №31 от 26.06.2015г.;
за увеличение мощности №18 от 27.07.2013г., №27 от 10.12.2013г., №19 от 30.07.2014г., №29 от 21.11.2014г., №30от 28.11.2014г., №31 от 02.12.2014г., №32,33 от 12.12.2014г., №34 от 24.12.2014г.;
за тех. условия №8 от 29.05.2013г., №9 от 02.07.2013г.;
за воду №96,97 от 31.05.2013г., №52 от 05.03.2014г., №146 от 15.07.2014г., №189 от 05.11.2014г., № 197,198 от 13.11.2014г., №7 от 14.03.2015г., №8 от 03.04.2015г.;
за врезку воды №18 от 14.08.2014г., №19 от 27.08.2014г., №28 от 07.12.2014г.;
на ремонт дорог №3 от 06.06.2014г., №9 от 28.11.2014г., №10 от 02.12.2014г.;
за подстанцию №15 от 02.07.2013г., №24 от 17.12.2013г.
· На полученные наличные денежные средства за воду по ведомости №90 в сумме 13.554,75 руб. был оформлен приходный кассовый ордер на 300,00 руб. меньше. Недостача по кассе 22.05.2013г. составила 300,00 руб.
· По ведомости № 8 за 29.05.2013г. за «Т/у» участок 7 №230а Бараненко сумма денежных средств в размере 20.000,00 руб. исправлена корректором на 2.000,00 руб. Разница в результате исправления суммы по ведомости составила 18.000,00 руб.
· Денежные средства сдаются в банк на расчетный счет Товарищества в день, когда в кассе наличие данной суммы отсутствует например:
-Квитанция №017 от 17.06.13 сдача наличных в банк-218 500,00руб. остаток на конец дня 17.06.2013г.-116 649,40руб;
-Квитанция №023 от 25.11.2013г. сдача наличных в банк-456 000,00руб. остаток на конец дня 23.11.2013г.-116 847,21руб;
· Полученные из кассы Товарищества денежные средства сдаются на расчетный счет в банк несвоевременно:
-31.01.2015г. по расходному кассовому ордеру №26 Коробовым А.С. получены денежные средства для сдачи наличных в банк - 122.434,00 руб., сданы денежные средства в банк согласно квитанции № 034 02.02.2015г.,т.е на 3-й день,.
- 07.02.2015г. по расходному кассовому ордеру №31 Коробовым А.С. получены денежные средства для сдачи наличных в банк - 178000,00 руб., сданы денежные средства в банк согласно квитанции № 034 09.02.2015г.
-28.02.2015г. по расходному кассовому ордеру №52 Коробовым А.С. получены денежные средства для сдачи наличных в банк - 39000,00 руб., сданы денежные средства в банк согласно квитанции № 10 02.03.2015г.
- 20.06.2015г. по расходному кассовому ордеру №147 Коробовым А.С. получены денежные средства для сдачи наличных в банк - 262000,00 руб., сданы денежные средства в банк согласно квитанции № 22 22.06.2015г.
· В платежной ведомости на выплату заработной платы № 1 от 15.01.2015г. в сумме 77.200,00 руб. нет росписи в получении денежных средств Колачевой О.В., также в ведомости не указано за какой период производится выплата заработной платы, не указаны сроки выдачи.
· Приходный кассовый ордер №912 от 03.03.2015г. на сумму 48.717,00руб., оформленный на основании ведомости №3 за у/м (увеличение мощности) уч. 10/195, в которой имеется запись «принято от Саши строителя» без указании фамилии плательщика, без подписи плательщика.
· Приходный кассовый ордер №913 от 03.03.2015г. на сумму 25.000,00 руб., оформленный на основании ведомости №1 (плата за дороги) уч. 10/195, в которой имеется запись «принято от Саши строителя» без указании фамилии плательщика, без подписи плательщика.
В Акте документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности ДНТ «РСМ-Товарищ от 30.07.2014г. и от 07.03.2015г., ревизионной комиссией в составе Алексеевой А.А. и Муравьевой А.В. отражены недостоверные сведения по проверке остатка денежных средств в кассе по состоянию на 25 июля 2014г. и на 21 февраля 2015г, а именно:
· Согласно Акту ревизии остаток по кассовой книге на начало дня 25.07.2014г., составил 51.768,94 руб. Поступило за день 5.946,82 руб. Остаток на конец дня составил 57.715,76 руб.
· Согласно Акту ревизии остаток по кассовой книге на начало дня 21.02.2015г. составил 50.511,56 руб. Поступило за день 93 660,10 руб. Остаток на конец дня составил 144 171,66 руб.
В ходе проверки отчетов кассира установлено, что остаток денежных средств в кассе на начало дня 25 июля 2014г. составил 48.770,35 руб., что на 2.998,59 руб. меньше чем отражено по Акту ревизии.
А так же согласно проверке на начало дня 21 февраля 2015г. остаток денежных средств в кассе составил 219 556,54руб., что на 169 044,98руб, меньше, чем отражено по Акту ревизии, поступило денежных средств за этот день 31 175,57руб., что на 62 484,53руб., меньше чем отражено по Акту ревизии и соответственно остаток на конец дня 250 732,11, что на 106 560,45руб.. больше, чем отражено по Акту ревизии.
в Акте ревизии указано, что кассовые книги прошиты, пронумерованы, скреплены печатью. Данный вывод ревизионной комиссии не нашел подтверждения, так как листы кассовой книги подшиты к отчетам кассира, а не
сформированы в виде прошитой кассовой книги с пронумерованными листами.