 |
|
РОЗДІЛ 1. Досвід зарубіжних країн у формуванні податкової системи України.
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЦЕНТР ПЕРЕПІДГОТОВКИ ТА ПІДВИЩЕННЯ КВАЛІФІКАЦІЇ
КЕРІВНИХ КАДРІВ МІНІСТЕРСТВА ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ
ВИПУСКНА РОБОТА
На тему: «Принципи формування податкової системи європейського зразка в Україні».
За професійною програмою підвищення кваліфікації за напрямом:
| “Діяльність Державної фіскальної служби: координаційно-моніторінговий аспект” Слухача групи № ДФ(кма) -798 | |
| Оцінка за результатами захисту __________________ | Гуцалюк Тетяни Миколаївни Головного державного ревізора–інспектора відділу моніторингу забезпечення доходів і зборів ДПІ у мм.Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницької області |
| Дата захисту_______________ |
Допущено до захисту з рекомендованою оцінкою: ___________________
(оцінка та підпис куратора теми)
Висновок кафедри: ________________________________________________
Київ – 2015
| ВСТУП | |
| РОЗДІЛ 1.Досвід зарубіжних країн у формуванні податкової системи України. | |
| РОЗДІЛ 2.Система оподаткування в Україні та її значення для суспільства. | |
| РОЗДІЛ 3.Пропозиції щодо реформування податкової системи України, враховуючи досвід європейських країн. | |
| ВИСНОВКИ | |
| СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ | |
ЗМІСТ
ВСТУП
Рівень розвитку будь-якої країни світу залежить від ступеня ефективності регулювання органами державної влади бюджетних і податкових відносин. Особливістю цього процесу є визначення чіткої стратегії формування та раціонального використання фінансових ресурсів держави для досягнення як економічного, так і соціального зростання країни.
Одним із основних і визначальних фінансових інструментів впливу владних структур на спроможність країни реалізувати стратегічний план розвитку держави є податки, збори та інші обов’язкові платежі. Компетентне врегулювання вищевказаних категорії є основою успішної податкової політики кожної країни світу, оскільки забезпечує задоволення потреб державного та суспільного значення.
Сучасний стан економіки України визначається складними процесами, які спрямовані на створення ринкового середовища, та які ставлять конкретні вимоги до розвитку сьогоденної податкової системи.
Перехід України до економіки ринкового типу зумовлює потребу формування нових правових відносин у сфері оподаткування. Нині провадиться активна робота з удосконалення податкового законодавства України, її успіх залежить від того, наскільки вдасться узагальнити накопичений досвід, зіставити його з теперішньою зарубіжною практикою, виявити успіхи та прорахунки, намітити орієнтири для покращення та створення нової сучасної, ефективної системи оподаткування України.
Актуальністьобраної теми полягає в необхідності виявлення позитивних аспектів провідних зарубіжних країн в оподаткуванні для України.
Метою роботиє визначення напрямів удосконалення вітчизняної податкової системи як однієї з основних внутрішніх передумов для вступу України до ЄС. Особливої уваги потребує питання щодо визначення ролі держави у забезпеченні фінансової основи країни, оскільки саме податки є головним знаряддям реалізації її економічної політики.
Завданнямидослідження є:
- аналіз системи оподаткування;
- аналіз системи оподаткування провідних зарубіжних країн;
- порівняння податкової системи України, враховуючи досвід європейських країн.
Предметомдослідження є система оподаткування в Україні, та пропозиції реформування податкової системи України враховуючи досвід європейських країн.
РОЗДІЛ 1. Досвід зарубіжних країн у формуванні податкової системи України.
Податкова система будь-якої держави має притаманні їй особливості, а певні її зміни потребують глибокого та системного дослідження. За умов, які на сьогодні склалися в Україні, практично стає неможливим копіювання податкових механізмів, які досить ефективно функціонують в багатьох країнах Європейського Союзу. Проте основні принципи розроблення таких механізмів необхідно було б враховувати у вітчизняній податковій практиці з метою реформування податкової системи України. Багато фахівців у своїх працях торкалися питання вивчення та залучення зарубіжного податкового досвіду в Україну
В умовах розвинутих ринкових відносин податкова система є важливим елементом регулювання економічних і соціальних процесів у державі. Ефективність її функціонування визначається найрізноманітнішими факторами і насамперед економічним становищем, розкладом політичних сил, рівнем податкової культури, досягненнями економічної науки тощо.
Існує відповідний зв'язок між часткою податків у ВВП і моделлю ринкової економіки.
Рівень оподаткування (частка податкових надходжень у ВВП) в «старих» (ЄС-15) і «нових» членах (ЄС-12) коливається від 28-29% (Литва, Словаччина) до 49-51% (Данія, Швеція), до 43,9% у Франції, 40,4% (Німеччина), до 36,7% (Великобританія), у США – 34,2 %, в Японії – 33,2 % і має тенденцію до збільшення. В Україні за результатами 2014 року частка податкових надходжень до ВВП склала 23,5%.
Середній показник рівня оподаткування в країнах ЄС дорівнює 37,4 %. Для Швеції, а також Австрії, Бельгії, Італії та Люксембургу частки надходжень у ВВП непрямих, прямих податків, а також соціальних платежів збалансовані.
Не менш важливою є структура податків. Вона постійно змінюється під впливом економічних, соціальних та політичних факторів.
У більшості країн основу податкових надходжень становлять прямі податки (США, Великобританія, Японія, Канада та ін.). Урівноважена структура податків у Німеччині та Італії (непрямі податки становлять відповідно 45,2 та 48,9%). У Франції переважає непряме оподаткування. У Данії – частка прямого оподаткування до ВВП становить ‑ 30%, в Німеччині ‑10,2%.
Пріоритети оподаткування в країнах ЄС:
- Данія, Великобританія, Нідерланди, Люксембург,Чехія – віддавання переваги оподаткуванню прибутку з корпорацій;
- Німеччина, Франція, Австрія, Словенія, Польща – вирівнювання фіскальної функції прибуткового податку та соціальних платежів з працівників;
-Данія, Швеція, Фінляндія, Нідерланди – максимальна увага можливостям податку з доходів фізичних осіб при незначному навантаженні на соціальні платежі;
-Країни Балтії, Болгарія, Словаччина, Румунія - суттєве обмеження прогресії прибуткового податку з метою детінізації доходів окремих верств населення;
-В Нідерландах, Ірландії та Кіпрі – податки на майно формують суттєву частину доходів бюджетів, а Великобританія і Норвегія (не є членом ЄС) активно розвивають ресурсне оподаткування.
У складі податкової системи України, як і в більшості зарубіжних країн, переважають прямі податки. Незважаючи на різновиди податкових систем, існують загальні принципи, які визначають науковий підхід щодо характеристики внутрішньої суті та суспільного призначення цього поняття. Принципи оподаткування можна визначити як узагальнені і систематизовані погляди та ідеї, пов'язані з оподаткуванням:
а) обов’язковість. Введення податків і зборів має відбуватися на достовірних даних про об'єкти оподаткування. При цьому встановлюється відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства;
б) рівнозначність, пропорційність. Утримання податків здійснюється у відповідній частці від прибутку чи доходу;
в) стабільність. Забезпечення незмінності податків і зборів, їх ставок та пільг протягом бюджетного періоду;
г) недопущення проявів податкової дискримінації. При визначенні податкових зобов'язань забезпечується однаковий підхід до всіх платників податків;
д) економічна обґрунтованість податку. Кожен податок має бути економічно обґрунтованим, а їх загальний обсяг зумовлюється потребами фінансового забезпечення видатків Державного бюджету;
е) доступність. Норми податкового законодавства мають бути достатньо зрозумілими для платників податків з одночасним тлумаченням;
ж) єдиний підхід у розробці податків. Встановлення конкретних платників забезпечується поєднанням визначення обґрунтованих ставок податку, строків і порядку сплати для надання певних пільг.
Загальні тенденції оподаткування, що склалися в Європейському Союзі, мають стати орієнтиром для процесу адаптації податкових систем країн, які прагнуть вступити в ЄС. Наразі очевидно, що Україні необхідно швидше приєднатися до цього процесу, а ті сфери, які поки що найменш гармонізовані в ЄС, розвивати за власним «фіскальним сценарієм», тобто відповідно до моделі бюджетно-податкової політики, яку здійснює держава.
Загальними пріоритетами повинні стати зменшення обтяжливості вітчизняної податкової системи, подальше скорочення податків та платежів, вирівнювання диспропорцій в оподаткуванні, зосередження на використанні інноваційних методів адміністрування, удосконалення податкових інструментів стимулювання підприємництва, формування податкової культури та психологічного сприйняття бізнесом та населенням дій держави у сфері податкової політики.