Главная | Обратная связь

Оцінка запасів на дату балансу

Запаси відображаються в звітності за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації. Чиста вартість реалізації запасів — очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію. Даний вид оцінки застосовується, якщо ціна на запаси знизилася; запаси втратили первісно очікувану економічну вигоду – зіпсовані або застаріли.

3.Первинний облік руху виробничих запасів

Первинні документи з обліку руху запасів виписуються на стадії надходження та вибуття зі складів.

Документування обліку надходження запасів.Порядок документування операцій з надходження запасів, придбаних за плату, здійснюється в наступному порядку:

Ø Надходження на склад та перевірка документів постачальника: сертифікат, посвідчення, специфікація, накладна, товарно-транспортна накладна. За відсутності даних документів бухгалтер повинен відобразити вартість запасів на позабалансовому обліку до надходження документів постачальника (рахунок 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні») на підставі Акту про приймання матеріалів у примірниках, який складається приймальною комісією. Акт затверджується керівником, відділ постачання видає наказ для складу на приймання вантажу без документів, а МВО здає наказ у бухгалтерію з складеним актом.

Ø При одержанні вантажів із залізничної станції експедитор перевіряє відповідність кількості місць даним супровідних документів, наявність пломб. У разі виявлення розбіжностей складається комерційний акт, який є основою для подання претензій. Запаси, що отримані автомобільним транспортом оприбутковуються на склад на підставі товарно-транспортної накладної (1-ТН), одержаної від вантажовідправника. Товарно-транспортна накладна (ТТН) основним документом з оприбуткування запасів у одержувача, супровідним документом, а також підтверджує обсяг виконаних робіт водієм автотранспорту, підставою для розрахунків із замовником автотранспорту та автотранспортного підприємства, нарахування зарплати водію. Також даний документ обовʼязково повинен бути у водія під час внутрішніх вантажних перевезень на договірних умовах. У випадку перевезення вантажу для власних потреб , ТТН не потрібна.

Виписується вантажовідправником на кожну поїздку автомобіля та для кожного вантажоодержувача окремо у 4 примірниках та кожен екземпляр засвідчує своїм підписом: 1 – відправнику вантажу для списання ТМЦ; 2 – вантажоодержувачу для оприбуткування ТМЦ, 3 – водію для розрахунків за виконані транспортні послуги; 4 – водію для обліку нарахування зарплати. Схема обороту примірників ТТН:

Ø Для одержання запасів від постачальника покупець повинен видати експедитору довіреність (М-2). Виписана довіреність завіряється підписом керівника, головного бухгалтер, печаткою підприємства і реєструється в Журналі реєстрації довіреностей (М-3). Термін використання довіреності – 10 днів з дати виписки.

Ø Перевірка запасів за кількістю та якістю. При виявленні розходження з документами постачальника сформувати комісію та скласти акт про приймання матеріалів (М-7). При відсутності розбіжностей скласти прибутковий ордер (М-4) на підставі рахунку-фактури;

Ø Здійснити запис у картці складського обліку запасів та до книги обліку залишків матеріалів;

Ø Скласти реєстр здачі документів з надходження та передати даний реєстр з первинними документами до бухгалтерії, де оформлюється накладна у 2 екземплярах з оприбуткування запасів.

Накладна також виписується при надходженні запасів зі своїх цехів – продукції власного виробництва, зайво одержаних матеріалів, матеріалів, одержаних від ліквідації основних засобів, браку, відходи, отримані в результаті виготовлення продукції. Накладна складається обов’язково в двох екземплярах.

Документування обліку вибуття виробничих запасів. Основними документами з обліку відпуску запасів у виробництво є накладна-вимога на відпуск (М-11) та лімітно-забірна картка (М-8). Планово-виробничим відділом разом з інженерами-технологами встановлені ліміти (норми) відпуску сировини для виробництва окремих видів продукції, які закріплені в якості внутрішнього документа. На матеріальні цінності, на які підприємством встановлено ліміти (норми) систематичний відпуск матеріалів у виробництво та поточний контроль за дотриманням встановлених лімітів відпуску оформлюється лімітно-забірною карткою (М-8). Даний документ оформлюється на окремі види матеріальних цінностей, з визначенням суми місячного ліміту – кількості. У лімітно-забірних картках зазначається місячний ліміт відпуску даному цеху матеріалів певного номенклатурного номеру або декількох номерів. Лімітно-забірні картки виписуються у двох примірниках: один до початку місяця передається цеху-споживачу, другий – складу. Картки, які видаються, реєструються відділом постачання у реєстрі, копія якого після роздачі карток передається до бухгалтерії для контролю за своєчасністю здачі карток бухгалтерії. Завідуючий складом робить відмітку про кількість відпущеного матеріалу в обох примірниках лімітної картки і визначає залишок невикористаного ліміту. Факт відпуску запасів підтверджується двома підписами: завідуючого складом та одержувача матеріалів. По закінченні місяця або ліміту картки здають до бухгалтерії.

Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів оформлюється при разовому відпуску для виробничих і господарських потреб. Також даний документ з сигнальною червоною полосою оформлюється при відпуску матеріалів понад встановлені ліміти в разі його перевищення (брак).

Такий документ, як накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів оформлюється в разі разового відпуску запасів всередині підприємства (рух між складами, цехами).