 |
|
Приклад декларації платника ЄП 3-ї групи (ЮРИДИЧНА ОСОБА.- ФАЙЛ ЮЛ-ЄН.
І варіант – Єдиноподатник є платником ПДВ, тобто ЄП сплачує за ставкою 2%.). За даними обліку отримано доходу за 2015 рік: І варіант – 12 млн. грн. з ПДВ (10 млн. без ПДВ); такими платниками заповнюється графа 3 декларації. За попередній звітний період ((9 місяців) за декларацією було нараховано 140000 грн.
ІІ варіант -Єдиноподатник неплатник ПДВ, тобто ЄП сплачує за ставкою 4%.). За даними обліку отримано доходу за 2015 рік: 25 млн. Такими платниками заповнюється графа 4 декларації. За попередній звітний період (9 місяців) за декларацією було нараховано 700000 грн.
Ставки єдиного податку для платників третьої групи (юридичні особи) встановлюються у подвійному розмірі ставок, визначених пунктом 293.3 цієї статті:
1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпункті 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу;
2) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі;
3) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Оскільки у нашому прикладі за календарний рік отримано перевищення граничного доходу на 5 млн. грн. (25 млн. – 20 млн.), то єдиний податок з такого перевищення визначається за подвійною ставкою. Тобто якщо ставка ЄП складає 4%, то ЄП = (5 млн. грн. Х 4%) Х 2 = 400000 грн.
Такі платники зобовязані перейти на загальну систему оподаткування з наступного року.
Податковим кодексом не передбачено для платників єдиного податку — юридичних осіб ведення Книги обліку доходів. Для обчислення об’єкта оподаткування єдиним податком такі суб’єкти господарювання використовують дані бухгалтерського обліку
Платники єдиного податку, які відповідають критеріям, визначеним у пп. 4 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу, ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів і витрат з метою обчислення об’єкта оподаткування за методикою, затвердженою Мінфіном України (п. 44.2 ст. 44 Податкового кодексу).
Наказом № 720 затверджено Методичні рекомендації із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами — юридичними особами, які мають право на ведення спрощеного обліку доходів і витрат.
Згідно з п. 2 Методичних рекомендацій малі підприємства — юридичні особи визначають систему регістрів, порядок і спосіб реєстрації та узагальнення інформації в них без застосування подвійного запису для складання Спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва за формою відповідно до додатка 2 до ПБО 25. Тобто спрощена система бухобліку і звітності для юридичних осіб — платників єдиного податку передбачає, зокрема, складання фінансової звітності відповідно до ПБО 25 та застосування регістрів бухобліку для малих підприємств, затверджених наказом № 720.
Виправити помилку у відповідності з вимогами п. 50.1 ПКУ можна двома способами:
1) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3% від такої суми до подання уточнюючого розрахунку. Це така ж декларація, тільки з ознакою «Уточнюючий»;
2) або відобразити суму недоплати у складі декларації, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкових зобов’язань, збільшену на суму штрафу у розмірі 5% від такої суми. У складі декларації подається додаток, який заповнюється у разі уточнення показників раніше поданої податкової декларації.