 |
|
Пример заполнения строки 1230
"Дебиторская задолженность"
ПРИМЕР 2.3
Показатели по счетам 62, 60, 70, 71, 73, 76 и 63 (дебетовые остатки по счетам 68, 69 и 75 отсутствуют).
руб.
| Показатель | На отчетную дату (31.12.2011) | |
| Со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты | Со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты | |
| 1. По дебету счета 62 | 4 456 000 | 500 000 |
| 2. По дебету счета 60 | 236 000 | - |
| 3. По дебету счета 70 | 28 200 | - |
| 4. По дебету счета 71 | 14 000 | - |
| 5. По дебету счета 73 | 101 000 | - |
| 6. По дебету счета 76 | 1 180 000 | - |
| 7. По кредиту счета 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной задолженности покупателей и заказчиков) | 250 000 | - |
| 8. По кредиту счета 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной задолженности прочих дебиторов) | 50 000 | - |
Показатели Бухгалтерского баланса за 2009 и 2010 гг.
тыс. руб.
| Показатель | Графа 4 "На конец отчетного периода" Бухгалтерского баланса за 2009 г. | Графа 4 "На конец отчетного периода" Бухгалтерского баланса за 2010 г. |
| Строка 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" | ||
| Строка 231 "в том числе покупатели и заказчики" | ||
| Строка 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" | ||
| Строка 241 "в том числе покупатели и заказчики" |
У организации на 31 декабря 2010 г. и на 31 декабря 2009 г. отсутствовала сомнительная дебиторская задолженность помимо задолженности покупателей и заказчиков по оплате отгруженных продукции и товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Решение
Величина дебиторской задолженности за вычетом созданного резерва составляет:
на 31 декабря 2011 г. - 6 215 200 руб. (4 456 000 руб. + 500 000 руб. + 236 000 руб. + 28 200 руб. + 14 000 руб. + 101 000 руб. + 1 180 000 руб. - 250 000 руб. - 50 000 руб.),
в том числе:
долгосрочная - 500 000 руб.;
из нее задолженность покупателей и заказчиков - 500 000 руб.;
краткосрочная - 5 715 200 руб. (6 215 200 руб. - 500 000 руб.);
из нее задолженность покупателей и заказчиков - 4 206 000 руб. (4 456 000 руб. - 250 000 руб.);
на 31 декабря 2010 г. - 7059 тыс. руб. (1800 тыс. руб. + 5259 тыс. руб.),
в том числе:
долгосрочная - 1800 тыс. руб.;
из нее задолженность покупателей и заказчиков - 1000 тыс. руб.;
краткосрочная - 5259 тыс. руб.;
из нее задолженность покупателей и заказчиков - 1100 тыс. руб.;
на 31 декабря 2009 г. - 5357 тыс. руб. (800 тыс. руб. + 4557 тыс. руб.),
в том числе:
долгосрочная - 800 тыс. руб.;
из нее задолженность покупателей и заказчиков - 350 тыс. руб.;
краткосрочная - 4557 тыс. руб.;
из нее задолженность покупателей и заказчиков - 855 тыс. руб.
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.3 будет выглядеть следующим образом.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │
│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │
│ │ │ │ 2011 г.│ 2010 г. │ 2009 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ 5.1, │Дебиторская задолженность │1230│ 6215 │ 7059 │ 5357 │
│ 5.2 │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │ в том числе: │ │ │ │ │
│ │ долгосрочная │1231│ 500 │ 1800 │ 800 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │ из нее задолженность │1232│ 500 │ 1000 │ 350 │
│ │ покупателей и заказчиков │ │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │ краткосрочная │1233│ 5715 │ 5259 │ 4557 │
├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤
│ │ из нее задолженность │1234│ 4206 │ 1100 │ 855 │
│ │ покупателей и заказчиков │ │ │ │ │
└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘
3.1.2.4. Строка 1240 "Финансовые вложения
(за исключением денежных эквивалентов)"
По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).
ПБУ 23/2011 выделяет в составе финансовых вложений денежные эквиваленты - высоколиквидные активы, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Примером денежных эквивалентов могут служить векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев. Стоимость финансовых вложений, которые организация относит к денежным эквивалентам, отражается в Бухгалтерском балансе по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" и показатель строки 1240 не формирует.
Подробнее о том, какие активы могут учитываться в составе финансовых вложений, по какой стоимости они учитываются и на каких счетах бухгалтерского учета отражаются, см. разд. 3.1.1.5.1 "Что учитывается в составе финансовых вложений", разд. 3.1.1.5.2 "По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете", разд. 3.1.1.5.3 "На каких счетах бухучета отражаются финансовые вложения".
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Раздел "Учет финансовых вложений (счета 58, 59)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заимодавца" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заимодавца" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по займам в условных единицах у заимодавца" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет займов, выданных имуществом, у заимодавца" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет прекращения обязательства по договору займа отступным, новацией, зачетом у заимодавца" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"