 |
|
Пример заполнения строки 4200
"Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций"
ПРИМЕР 11.10
Для определения показателей строки 4200 воспользуемся данными примеров 11.1 и 11.5.
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | |
| Графа "За 2011 г." | Графа "За 2010 г." | |
| Показатель по строке 4210 "Поступления - всего" | ||
| Показатель по строке 4220 "Платежи - всего" | (8138) | (2453) |
Решение
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2011 г. составляет -5918 тыс. руб. (2220 тыс. руб. - 8138 тыс. руб.).
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2010 г. составляет -1273 тыс. руб. (1180 тыс. руб. - 2453 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.10 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2011 г. | За 2010 г. |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | (5918) | (1273) |
3.4.3. Раздел "Денежные потоки от финансовых операций"
К денежным потокам от финансовых операций относят поступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (п. 11 ПБУ 23/2011).
К денежным потокам от финансовых операций относятся, например (п. 11 ПБУ 23/2011):
| Поступления | Платежи |
| денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия | платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников |
| уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | |
| поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг | платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг |
| получение кредитов и займов от других лиц | возврат кредитов и займов, полученных от других лиц |
Напомним, что проценты по долговым обязательствам (займам, векселям, облигациям) организации отражают в составе платежей по текущим операциям по строке 4123 "процентов по долговым обязательствам" или в составе платежей по инвестиционным операциям по строке 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" (пп. "е" п. 9, пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).
3.4.3.1. Строка 4310 "Поступления - всего"
По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4311 - 4319.
┌───────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный год"│
│год" строки 4310 │ = │год" строки 4311 │ + │строки 4312 "денежных │ +
│"Поступления - │ │"получение кредитов│ │вкладов собственников │
│всего" │ │и займов" │ │(участников)" │
└───────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────────────┘
┌─────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌─────────────────┐
│Графа "За │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За │
│отчетный год" │ │год" строки 4314 │ │отчетный год" │
+ │строки 4313 "от │ + │"от выпуска │ + ... + │строки 4319 │
│выпуска акций, │ │облигаций, векселей│ │"прочие │
│увеличения долей │ │и других долговых │ │поступления" │
│участия" │ │ценных бумаг и др."│ │ │
└─────────────────┘ └───────────────────┘ └─────────────────┘
Показатель графы "За предыдущий год" строки 4310 в общем случае переносится из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности при заполнении графы "За 2010 г." показатели строк 4311 - 4319 могут определяться по данным бухгалтерского учета за 2010 г. или путем корректировки соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств за 2010 г. (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99). При этом показатель графы "За 2010 г." по строке 4310 определяется путем суммирования показателей строк 4311 - 4319.
3.4.3.2. Пример заполнения строки 4310 "Поступления - всего"
ПРИМЕР 12.1
Показатели строк 4311 - 4319 Отчета о движении денежных средств за 2011 г. следующие.
тыс. руб.
| Строка | Графа | |
| "За 2011 г." | "За 2010 г." | |
| 4311 "получение кредитов и займов" | ||
| 4312 "денежных вкладов собственников (участников)" | - | - |
| 4313 "от выпуска акций, увеличения долей участия" | - | - |
| 4314 "от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др." | - | - |
| 4319 "прочие поступления" | - | - |
Решение
Поступления - всего от финансовых операций составляют:
за 2011 г. - 890 тыс. руб.;
за 2010 г. - 4000 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.1 будет выглядеть следующим образом.
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2011 г.│ За 2010 г. │
├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤
│ Денежные потоки │ │ │ │
│ от финансовых операций │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Поступления - всего │4310│ 890 │ 4000 │
└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘
3.4.3.2. Строка 4311 "получение кредитов и займов"
По данной строке отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных (пп. "е" п. 11 ПБУ 23/2011).