 |
|
Какие данные бухучета
Используются для заполнения строки 4311
"получение кредитов и займов"
При заполнении данной строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (кроме аналитических счетов учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами) по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "За отчетный│ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, а также│
│год" строки 4311 │ │58 и 76 (аналитические счета учета денежных │
│"получение │ = │эквивалентов) в корреспонденции со счетами 66 и 67│
│кредитов и займов"│ │(кроме аналитических счетов учета долговых │
│ │ │обязательств, оформленных ценными бумагами) │
└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┘
В графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. следует учитывать, что показатель строки "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями" Отчета о движении денежных средств за 2010 г. является сопоставимым по отношению к показателю строки 4311 только при условии, что он не был сформирован с учетом заемных средств, полученных в 2010 г. организацией в результате выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг. Дело в том, что в Отчете о движении денежных средств за 2011 г. такие заемные средства отражаются по отдельной строке 4314 "от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др." и не включаются в показатель строки 4311. Еще одним условием сопоставимости является то, что в 2010 г. организация не получала в качестве заемных средств денежных эквивалентов.
Пример заполнения строки 4311
"получение кредитов и займов"
ПРИМЕР 12.2
Обороты по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 66. Дебетовые обороты по счету 51 в корреспонденции со счетом 67, дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами 66 и 67 отсутствуют.
| Показатель | Сумма, руб. |
| Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 66 | 890 000 |
Показатель Отчета о движении денежных средств за 2010 г.
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| Графа 3 по строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями" |
Организация не выпускала векселей, облигаций или иных долговых ценных бумаг в 2010 и 2011 гг.
Решение
Поступления в виде полученных организацией кредитов и займов составляют:
в 2011 г. - 890 тыс. руб.;
в 2010 г. - 4000 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.2 будет выглядеть следующим образом.
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2011 г.│ За 2010 г. │
├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ получение кредитов и займов │4311│ 890 │ 4000 │
└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по займам в условных единицах у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по беспроцентному займу у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Строка 4312
"денежных вкладов собственников (участников)"
По нашему мнению, по данной строке отражаются такие виды поступлений (пп. "а" п. 11 ПБУ 23/2011):
- вклады участников в имущество общества с ограниченной ответственностью, совершенные деньгами или денежными эквивалентами (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью");
- любые поступления денежных средств или денежных эквивалентов, полученные на безвозвратной основе от акционеров (участников), при условии, что они не изменяют уставный капитал организации.
Для отражения денежных потоков, связанных с увеличением уставного капитала, в форме Отчета о движении денежных средств, утвержденной Приказом Минфина России N 66н (с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 05.10.2011 N 124н), на наш взгляд, предусмотрена строка 4313 "от выпуска акций, увеличения долей участия".