 |
|
Используются для заполнения строки 4314
"от выпуска облигаций, векселей
и других долговых ценных бумаг и др."
При заполнении строки 4314 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами 66 и 67 (аналитические счета учета долговых обязательств, оформленных ценными бумагами) по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета".
┌────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────┐
│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, │
│строки 4314 "от выпуска │ │55 в корреспонденции со счетами 66 и 67│
│облигаций, векселей и других│ = │(аналитические счета учета долговых │
│долговых ценных бумаг" │ │обязательств, оформленных ценными │
│ │ │бумагами) │
└────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────┘
В графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. Это связано с тем, что рекомендованная Минфином России форма Отчета о движении денежных средств за 2010 г. не содержала аналогичной строки. Поэтому перенос показателя за 2010 г. возможен только в том случае, если организация самостоятельно вводила строку с рассматриваемым показателем в форму Отчета о движении денежных средств за 2010 г.
3.4.3.6. Строка 4319 "прочие поступления"
По данной строке организация может отразить информацию об иных, не упомянутых выше, поступлениях от финансовой деятельности при условии, что эта информация не является существенной для обособленного отражения по самостоятельно введенным строкам, которым могут быть присвоены коды от 4315 до 4318.
В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам с кодами 4315 - 4318 или по строке 4319 "прочие поступления" могут отражаться, например, поступления от эмиссии опционов эмитента.
3.4.3.7. Строка 4320 "Платежи - всего"
По данной строке отражается величина платежей, произведенных в рамках финансовых операций. Показатель данной строки определяется как сумма показателей строк 4321 - 4329.
┌───────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐
│Графа "За │ │Графа "За отчетный год" │ │Графа "За отчетный год" │
│отчетный │ │строки 4321 "собственникам│ │строки 4322 "на уплату │
│год" │ │(участникам) в связи с │ │дивидендов и иных │
│строки 4320│ = │выкупом у них акций (долей│ + │платежей по │ +
│"Платежи - │ │участия) организации или │ │распределению прибыли в │
│всего" │ │их выходом из состава │ │пользу собственников │
│ │ │участников" │ │(участников)" │
└───────────┘ └──────────────────────────┘ └────────────────────────┘
┌───────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Графа "За отчетный год" строки 4323│ │Графа "За отчетный год"│
+ │"в связи с погашением (выкупом) │ + ... + │строки 4329 "прочие │
│векселей и других долговых ценных │ │платежи" │
│бумаг, возврат кредитов и займов" │ │ │
└───────────────────────────────────┘ └───────────────────────┘
Показатель графы "За предыдущий год" строки 4320 в общем случае переносится из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности при заполнении графы "За 2010 г." показатели строк 4321 - 4329 могут определяться по данным бухгалтерского учета за 2010 г. или путем корректировки соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств за 2010 г. (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99). При этом показатель графы "За 2010 г." по строке 4320 определяется путем суммирования показателей строк 4321 - 4329.
3.4.3.7.1. Пример заполнения строки 4320 "Платежи - всего"
ПРИМЕР 12.3
Показатели строк 4321 - 4329 Отчета о движении денежных средств за 2011 г. следующие.
тыс. руб.
| Строка | Графа | |
| "За 2011 г." | "За 2010 г." | |
| 4321 "собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников" | (180) | - |
| 4322 "на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)" | (8560) | (7642) |
| 4323 "в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов" | (2400) | - |
| 4329 "прочие платежи" | - | - |
Решение
Поступления - всего от инвестиционных операций составляют:
за 2011 г. - 11 140 тыс. руб. (180 тыс. руб. + 8560 тыс. руб. + 2400 тыс. руб.);
за 2010 г. - 7642 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.3 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2011 г. | За 2010 г. |
| Платежи - всего | (11 140) | (7 642) |
3.4.3.8. Строка 4321 "собственникам (участникам)