Главная | Обратная связь

Подход М.И. Литвина

Согласно этому подходу понятие налоговая нагрузка включает:

- количество налоговых платежей;

- структуру платежей;

- механизм взимания налогов. В этом случае показатель налоговой нагрузки определяется как отношение всех налогов к сумме источника средств для их уплаты:

, (22)

где - сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды;

- сумма источника средств для уплаты налогов.

В общую сумму налогов включаются все уплачиваемые налоги, с учетом налога на доходы физических лиц.

Также предлагается наряду с общим показателем налоговой нагрузки использовать частные показатели и рассматривать их соотношение по названным выше группам дохода. Общим показателем для всех налогов М.И.Литвин предлагает использовать добавленную стоимость, которая исчисляется следующим образом:

; (23)

, (24)

где ДС – добавленная стоимость.

В отличие от Е.А. Кировой М.И. Литвин не исключает из добавленной стоимости амортизационные отчисления. Показатель добавленной стоимости сопоставим с ВВП, на основе которого исчисляется макроэкономическая нагрузка.

Данная методика исчисления налогового бремени имеет практическую значимость, поскольку она позволяет определить долю налогов в выручке организации, прибыли, долю заработной платы, амортизации, налогов и чистой прибыли в каждом рубле созданной продукции. С помощью этой методики можно определять оптимальную налоговую нагрузку в зависимо­сти от типа предприятия и его отраслевой принадлежности.

Отрицательным моментом является то, что в состав налогов включен НДФЛ, хотя организация выступает в роли налогового агента.

Каждый из рассмотренных подходов по-своему применим, но прежде чем приступить к отбору методики нужно реально представлять, что для полноценного анализа требуется показатель, который бы увязывал величину налогового бремени предприятий с возможностями их развития на основе самофинансирования.

ЗАДАНИЕ 5

Рассчитать налоговую нагрузку организации, на основе данных табл. 6 в соответствии с вышеприведенными методиками. Произвести расчеты как минимум по двум методикам, обязательной одной из них должна быть методика Минфина. Все полученные результаты необходимо обобщить в табл. 10.

Например, по общему режиму налогообложения расчеты по методике Минфина будут определены следующим образом:

НН=1117,40+1611,57/17327·100%= 728,97/17327·100%=15,75%

По методике Крейниной расчеты будут соответственно выглядеть следующим образом:

НН₁=17327-(9269,14-1117,4)-(8057,86-1611,57)/17327-(9269,14-1117,4) ·100% = 2728,97/9175,26·100%=29,75%

НН₂=17327-(9269,14-1117,4)-(8057,86-1611,57)/6446,29·100%= =42,33.

Таблица 10. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки, %

Наименование методики	Общий режим	Общий режим с учетом изменения факторов	УСНО
1 способ	2способ
Методика Минфина	15,75	16,52	25,38	28,86
Методика Крейниной (НН1)	29,75	30,94	25,38	26.05
НН2	42,33	44,80	34,01	35,24

 

В завершении необходимо проанализировать налоговую нагрузку по разным режимам налогообложения, рассчитанную разными методами и сделать выводы.

 

Используемая Литература

 

1. Налоговый кодекс РФ (Часть первая) [Текст]: ФЗ-№146 от 31.07.1998 г. [принят Гос. Думой РФ 16.07.1998 г. (ред. от 29.07.2004)]. – М.: Эксмо, 2008. – 832 с.

2. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) [Текст]: ФЗ-№117 от 05.08.2000 г. [принят Гос. Думой РФ 19.07.2000 г. (ред. от 30.06.2008)]. – М.: Эксмо, 2008. – 832 с.

3. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование [Текст]: учеб. / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. – 634 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов).

4. Девликамова, Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Г.В. Девликамова // Финансы. – 2001. – №6. – С. 40-42.

5. Трошин, А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия [Текст] / А.В. Трошин // Финансы. – 2000. – №5. – С. 44-47.

6. О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов [Текст] ФЗ-№217 от 25.11.2008.

7. Сергеев, И.В. Налоговое планирование [Текст]: учеб. / И.В Сергеев, А.Ф. Галкин, О.М. Воронцова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 168 с

8.Фасько, О.Ф. Налоговый вестник № 6/2004. Определение налоговой нагрузки на организацию.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Исходные данные по вариантам

Наименование показателя

Вариант

Объем производства и реализации продукции, штук

Оптово-отпускная цена без НДС, руб.

Затраты на производство и реализацию продукции:

Переменные затраты на единицу продукции, всего, руб.

в том числе:

материальные (без НДС)

заработная плата

отчисления на социальные нужды

Постоянные затраты в год, всего, тыс. руб.

из них:

заработная плата

отчисления на социальные нужды

амортизация

Продолжение приложения А

Доходы от внереализационных операций (без НДС), тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.

5 050

5 100

5 150

5 200

5 250

5 300

5 350

5 400

5 450

5 500

5 550

5 590

Транспортное средство (автомобиль), мощность двигателя, лошадиных сил

 

Исходные данные по вариантам

Наименование показателя	Вариант
Объем производства и реализации продукции, штук
Оптово-отпускная цена без НДС, руб.
Затраты на производство и реализацию продукции:
Переменные затраты на единицу продукции, всего, руб.
в том числе:
материальные (без НДС)
заработная плата
отчисления на социальные нужды
Постоянные затраты в год, всего, тыс. руб.	3 530	3 570	3 610	3 650	3 690	3 730	3 750	3 810	3 850	3 900	3 880	3 950
из них: заработная плата	1 560	1 600	1 640	1 690	1 720	1 760	1 780	1 840	1 890	2 100	1 950	1 860
отчисления на социальные нужды
амортизация
Доходы от внереализационных операций (без НДС), тыс. руб.
Продолжение приложения А
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	5 650	5 700	5 750	5 800	5 850	5 900	5 930	6 000	6 050	6 100	6 120	6 250
Транспортное средство (автомобиль), мощность двигателя, лошадиных сил

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Образец оформления титульного листа

Федеральное агентство по образованию (Рособразование)

Архангельский государственный технический университет

Институт экономики, финансов и бизнеса

Кафедра финансов и кредита

 

 

___________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество студента)

 

Факультет_______курс_____специальность________шифр____

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По дисциплине_________________________________________

На тему________________________________________________

_______________________________________________________

 

 

Отметка о зачете__________________________ __________

(дата)

Руководитель_________ _________ ____________

( должность) (подпись) (и.о.фамилия)

_____________

дата

 

Архангельск

200___

Приложение В

Перечень рекомендуемых источников литературы для выполнения задания №1

 

1. htpp://www1.antitax.ru- Коллекция налоговых схем.

2. htpp://www.taxman.ru-Налоговое планирование в действии.

3. htpp://www.taxconsulting-uk.com- Налоговые новости зарубежных юрисдикций.

4. htpp://www.rnk.ru- журнал- « Российский налоговый курьер».

5. htpp://www.nalog.ru –сайт налоговой службы.

6. htpp://www.nalogkodeks.ru-журнал «Налоговая политика и практика».

7. htpp://www.glavbukh.ru –журнал «Главбух»

8. htpp://www.nalog-pravo.ru –журнал «Налоговое планирование»

9. htpp://www.nalvest.ru –журнал «Налоговый вестник»

10. htpp://www.fd.ru –журнал «Финансовый директор»

11. htpp://www.pbuh.ru –журнал «Практическая бухгалтерия»

12. htpp://www.p-v-k-ru –журнал «Проверка в компании»

13. htpp://www.berator.ru –Бератор.

 

 

Приложение Г

Образец задания на контрольную работу

 

Исходные данные

Наименование показателя	Значение
Объем производства и реализации продукции, штук	45 500
Оптово-отпускная цена без НДС, руб.
Затраты на производство и реализацию продукции: Переменные затраты на единицу продукции, всего, руб.
в том числе:
Материальные затраты (без НДС)
зарплата
отчисления
Постоянные затраты в год, всего, тыс. руб.	3 760
из них:
зарплата	1 800
отчисления
амортизация
Доходы от внереализационных операций (без НДС), тыс. руб.
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.
Транспортное средство (автомобиль), мощность двигателя, лошадиных сил

 

Приложение Д

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование

от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний на 2009-2011 гг.

Классы профессионального риска	Тариф в процентах к начисленной оплате труда
	0,2
	0,3
	0,4
	0,5
	0,6
	0,7
	0,8
	0,9
	1,0
	1,1
	1,2
	1,3
	1,4
	1,5
	1,7
	1,9
	2,1
	2,3
	2,5
	2,8
	3,1
	3,4
	3,7
	4,1
	4,5
	5,0
	5,5
	6,1
	6,7
	7,4
	8,1
	8,5

 

Оглавление

Введение…………………………………………………………….
1.Требования к выполнению заданий по контрольной работе….
2.Изменения в налоговом законодательстве РФ………………….
3.Разработка налогового календаря организации (банка, страховой компании)……………………………………………………
4.Упрощенная система налогообложения (УСНО)………………
5.Налоговый анализ организации…………………………………
6.Налоговое бремя ( нагрузка) организации……………………...
Литература………………………………………………………….
Приложение А Исходные данные по вариантам…………………
Приложение Б Образец оформления титульного листа…………
Приложение В Перечень рекомендуемой литературы для выполнения задания№1……………………………………………
Приложение Г Образец задания на контрольную работу……….
Приложение Д Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2009-2011 гг. ……………………….