Главная | Обратная связь

Факторний аналіз собівартості і оцінка його результатів

Методика аналізу собівартості продукції за основними факторами базується на послідовному вивченні впливу факторів на зміну: 1. Витрат на 1 грн. товарної продукції. 2. Собівартості всієї товарної продукції. 3. Економічно однорідних статей. Порядок оцінки впливу факторів на показники витрат на 1 грн. товарної продукції: 1) виявляється відхилення фактичного рівня витрат від рівня, установленого за планом; 2) при виявленні відхилення виявляється вплив на це відхилення наступних факторів: а) зміна оптових цін на товарну продукцію; б) зміна цін на матеріальні ресурси; в) зміна матеріалоємності окремих видів продукції; г) зміна номенклатури й асортименту продукції; 3) отримані відхилення коригуються на величину незалежну від підприємства; 4) при визначенні впливу одного з факторів умовно абстрагуються від впливу інших. Порядок впливу факторів на зміну повної собівартості продукції визначається за даними про зміну витрат на 1 грн. товарної продукції. Як фактори, що змінюють собівартість товарної продукції, виділяють зміну: а) цін на матеріали; б) рівня матеріалоємності; в) асортименту і номенклатури продукції. Загальний порядок розрахунку: абсолютний розмір зміни витрат на 1 грн. товарної продукції за кожним фактором збільшується на фактичний випуск товарної продукції в оптових цінах підприємства, прийнятих у плані. Послідовність визначення впливу факторів на зміну економічно однорідних статей: 1) установлюється загальний розмір і структура економічно однорідних статей за одноелементними калькуляційними статтями; 2) зіставляються фактичні витрати за економічно однорідними статтями із плановими і розрахунковими, виявляються їх зміни і відхилення; 3) визначаються фактори економічно однорідних статей, що впливають на зміну: а) обсягу виробництва; б) структури випуску продукції; в) рівня витрат. У процесі проведення аналізу собівартості доцільно виявляти і вивчати не усі фактори, що впливають на собівартість продукції, а тільки основні вирішальні в даній ланці виробництва, що викликають істотні відхилення від програми формування собівартості виробленої продукції. Такий підхід викликається тією же необхідністю своєчасного прийняття найбільш ефективних у даних ситуаціях рішень, що дозволили б швидко усунути негативні причини і створити сприятливі умови для закріплення і розвитку позитивних причин. Відомо, що собівартість продукції, що виробляється, формується під впливом безлічі різноманітних факторів. Виявити їх в оперативному циклі управління практично неможливо та й недоцільно. Необхідно насамперед установити, які з них є головними вирішальними на визначених стадіях створення споживчої вартості, а потім організувати аналіз цих факторів з урахуванням специфіки відповідних виробництв. Поговоримо про фактори, пов’язані з особливостями технології й організації виробництва конкретної продукції (робіт, послуг). У даному випадку мова йде про фактори, які необхідно враховувати при аналізі прямих матеріальних витрат. Активне управління ними можливе за умов, що центри відповідальності за матеріальні витрати будуть вчасно одержувати досить повну аналітичну інформацію про напрямок (позитивний чи негативний) і силу їх дії на собівартість продукції. На собівартість продукціївпливає ряд істотних факторів, під дією яких формується її рівень. В аграрних підприємствах уже досить давно сформувалася тенденція до збільшення собівартості. Аналіз собівартості продукції за наведеними класифікаційними ознаками має на меті підвищити ефективність підприємства завдяки виявленим резервам зниження витрат. Факторний аналіз собівартості продукції передбачає аналіз:− динаміки операційних витрат;− чинників зміни витрат на 1 грн. реалізованої продукції за порівнянними і непорівнянними виробами, а також за групами продукції за віком їх випуску;− впливу на собівартість окремих груп продукції за рівнем їх рентабельності;− структури операційних витрат за економічними елементами;− собівартість за калькуляційними статтями витрат.Зважаючи, що на виробничу собівартість впливають витрати і урожайність, проаналізуємо її динаміку на прикладі трьох культур протягом 2011 -2012 рр. (табл. 2.12).За результатами таблички можна побачити що виробничі витрати пшениці зросли на 57,6%, соняшника на 83,3%, цукрових буряків на 34,5%. Найбільший стрибок в підвищенні ефективності спостерігається по показнику урожайності, який по пшениці збільшився на 147,5%, соняшника 15,1%, та цукрових буряків на 117,1%. Собівартість в усіх трьох аналізуючих культурах зменшується, а саме у пшениці на 43,6%, соняшника – на 1,1%, та в цукрових буряків на 42%. Таблиця 2.12Факторний аналіз собівартості ПОСП «Дніпро» Кагарлицького р-ну, Київської області.

Показники			2012р. до 2011%
Пшениця
Виробничі витрати грн/га	3,3	5,2	157,6
Урожайність ц.	18,1	44,8	247,5
Собівартість грн/ц	232,6	131,0	56,3
Прибуток, грн/ц.	-81,4	19,9	-24,4
Соняшник
Виробничі витрати грн/га	1,2	2,2	183,3
Урожайність ц.	16,6	19,1	115,1
Собівартість грн/ц	109,0	107,8	98,9
Прибуток, грн/ц.	227,4	253,1	111,3
Цукрові буряки
Виробничі витрати грн/га	11,6	15,6	134,5
Урожайність ц.	213,6	463,8	217,1
Собівартість грн/ц	65,5	38,0	58,0
Прибуток, грн/ц.	-31,1	0,3	-1,0

На массу прибутку впливають три фактори: обсяг реалізації, рівень повної собівартості 1 ц. реалізованої продукції і середня ціна реалізації 1 ц. продукції. Кількісний вплив кожного з факторів на массу прибутку можна визначити, розклавши його загальний індекс на три часткових індекси Де q₁ I q₀ - обсяг реалізації продукції у звітному і базовому роках; Ц₁ і Ц₀ – середня ціна реалізації 1 ц продукції за ці самі роки; С₁ і С₀ – повна собівартість 1 ц продукції у виділених роках.Таблиця 2.13Вихідна інформація для розрахунку індексу прибутку від виробництва і реалізації зернових і зернобобових в ПОСП «Дніпро» Кагарлицького р-ну, Київської області за 2011 -2012рр.

Показник	2011р.	2012р.	Структура
Обсяг реалізації, кількість реалізованої продукції ц.	111424	137587	81,0
Ціна реалізованої продукції грн./ц.	128,7	157,5	81,7
Собіварність реалізованої продукції грн/ц.	87,7	108,2	81,1
Прибуток грн.	4568384	6783039,1	67,4
Повна собівартість тис. грн.	9773,3	14893,7	65,6
Чистий дохід (виручка)	14337	21670	66,2

2011 Q (Ц – С) = 111242 (128,7 – 87,7) = 45683842012 Q (Ц – С) = 137587 (157 – 108,2) = 6783039,1 Відносне відхилення:1,484 = 1,235 * 1,702 * 0,706Абсолютне відхилення:2214655,1 = 1072683 + 3962505,6 – 2820533,5За аналізований період прибуток від реалізації зернових і зернобобових збільшився на 2214,6 тис. грн, або 48,4%. При цьому зростання обсягу реалізації з 111424 ц. до 137587 ц. призвело до зростання прибутку на 1072,6 тис. грн.. або на 23,5%. Зростання ціни з 128,7 до 157,5, або на 18%, призвело до зростання прибутку на 3962,5 тис. грн.. або на 70,2%. В свою чергу зростання собівартості з 87,7 до 108,2 грн/ц. призвело до зменшення прибутку на 2820,5 тис. грн. або на 29,4%.

РОЗДІЛ ІІІ