 |
|
Билет - Регулирование аудиторской деятельности
Принципы аудита
1. Независимость аудита от государства, его различных министерств и ведомств, куда входят Министерство финансов, Росстрахнадзор, Государственная налоговая служба и Центральный банк России.
2. Обеспечение системы, при которой сами специалисты оценивают уровень подготовки и моральные качества другого специалиста: с выдачей разрешения на право заниматься аудиторской деятельностью только тем лицам, которые способны подтвердить свою квалификацию; с обеспечением профессиональной защищенности аудиторов.
3. Финансовая независимость аудитора от клиента: достаточный размер уставного капитала и чистых активов; самострахование; безусловное соблюдение аудиторами и независимости собственной позиции, и коммерческих интересов клиента; оплата, поступающая из другого источника, от каждого клиента, должна иметь незначительный удельный вес в общем потоке доходов от уплаты услуг аудиторов; фирма ограничивает оказание других услуг клиенту, чтобы избежать конфликтов интересов.
4. Ротация аудиторов: каждые несколько лет происходит смена аудитора, что дает возможность избежать слишком глубокой зависимости аудиторов от клиента.
5. Наличие достаточно развитой методики аудита для работы с высокотехнологичными системами клиента.
6. Система проверки (третьей стороной, аналогичной аудиторской фирмой) качества процессов аудита.
7. Внедрение стандартов аудиторской деятельности с адаптацией для этих целей международного опыта к экономической реальности.
Билет - Виды аудита
1. По отношению к пользователю:
1.1. внешний - осуществляется независимыми аудиторами или организациями на основании договора;
1.2. внутренний - осуществляется службой организации, непосредственно подчиненные руководству хозяйствующего субъекта.
2. По отношению к требованиям законодательства:
2.1. инициативный - проводится по решению администрации, предприятия или его учредителей. Цель - выявление недостатков методики и организации учета, проведение анализа;
2.2. обязательный - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения учета и финансовой отчетности.
3. По назначению:
3.1. финансовый - достоверность финансовой отчетности: баланс, прибыль, убытки;
3.2. управленческий (операционный) - эффективность работы, производительность, проверка функционирования предприятия;
3.3. налоговый - налоговая отчетность.
4. По характеру проверки:
4.1. подтверждающий - подтверждает хозяйственные операции, оценивает достоверность бухгалтерских документов и отчетности;
4.2. системно-ориентированный - предполагает проведение экспертизы объектов проверки с учетом оценки состояния и эффективности системы внутреннего контроля.
5. По мере назначения:
5.1. Первоначальный;
5.2. Периодический.
билет - Регулирование аудиторской деятельности
Основным нормативным актом, регулирующим аудит в России, является Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Контроль за соблюдением норм законодательства, стандартов аудита и профессиональной этики может осуществляться как уполномоченным государственным органом, так и профессиональными аудиторскими объединениями
К органам, осуществляющим контроль за аудиторской деятельностью в России, относятся:
- уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определенный Правительством РФ;
- аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.
В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 07.08.2001 № 199-ФЗ «Об аудиторской деятельности» на уполномоченный федеральный орган исполнительной власти в лице Министерства финансов России возложены следующие функции:
- издание нормативных актов в пределах своей компетенции;
- организация разработки и представления на утверждение Правительству РФ правил (стандартов) аудиторской деятельности;
- организация системы аттестации, обучения, повышения квалификации, лицензирования;
- организация системы надзора за соблюдением лицензионных требований;
- осуществление контроля за соблюдением федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
- определение объема и порядка предоставления отчетности об аудиторской деятельности, финансовой отчетности;
- ведение реестра аудиторов, аудиторских фирм;
- осуществление аккредитации профессиональных аудиторских объединений.
Согласно ст. 19 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» при уполномоченном федеральном органе исполнительной власти определен Совет по аудиторской деятельности. Он создается для учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности и выполняет следующие функции:
- принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений Минфина России;
- разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение в Минфин России;
- рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение в Минфин России.