Організація аудиту грошових коштів та мет-ка його проведення.

Важливою складовою аудиторської перевірки фінансово-господарського стану підприємства є аудит грошових коштів, який проводиться за такими напрямками: аудит касових операцій; аудит операцій на поточному рахунку; аудит операцій на валютному та інших рахунках у банках.

Досліджуючи ці напрямки, можна зробити висновок про доцільність та ефективність використання грошових коштів клієнтом.

У процесі аудиту операцій з грошовими коштами необхідно здійснити такі процедури :

1) ознайомитися з умовами зберігання готівки та інших грошових документів у касі;

2) вивчити фактичний порядок документального оформлення операцій з надходження і вибуття грошових коштів, ведення касової книги та книги реєстрації грошових документів, обліку касових операцій;

3) установити законність і достовірність операцій з надходження і списання коштів з банківських рахунків та правильність їх відображення.

4) перевірити дотримання встановленого порядку зберігання чекових книжок, виписки чеків і отримання по них готівки;

5) перевірити дотримання порядку документального оформлення надходження грошей до каси та їх видачі;

6) перевірка дотримання ліміту каси;

7) перевірка своєчасності та повноти оприбуткування грошових коштів;

8) перевірка стану обліку касових операцій;

9) перевірка відповідності сум залишків і оборотів по виписках банку сумам в доданих первинних документах, облікових реєстрах та звітності;

10) перевірка правильності використання грошових коштів суворо за цільовим призначенням;

11) перевірка своєчасності розрахунків з бюджетом, цільовими фондами та іншими контрагентами;

12) перевірка величини, характеру і динаміки дебіторської і кредиторської заборгованостей та причин їх утворення. Перевірка рах-в підпр-ва, відкритих в банкахПеревірка правил-ті відображу-ня інф-ї про грош кошти в фін звітності.

40. Навести етапи перевірки операцій на рахунках а банках. Важливою складовою аудиторської перевірки фінансово-господарського стану підприємства є аудит грошових коштів, який проводиться за такими напрямками:

1.аудит касових операцій;

2.аудит операцій на поточному рахунку;

3.аудит операцій на валютному та інших рахунках у банках.

Осн етапами аудиту розрахунків на банк рахунках є: 1.установлення кількості поточних, валютних, розрахункових та інших рахунків в установах банку,2.відповідності господарських операцій, які відображаються на вказаних рахунках, чинному законодавству; 3.перевірка повноти і своєчасності оприбуткування грошових коштів, що надійшли на рахунки підприємств, 4.своєчасності перерахування податків до бюджету й обов’язкових платежів;5. перевірка правильності кореспонденції рахунків за банківськими операціями.6. перевірка правильності оформлення первинних документів.

Вивчаючи банківські документи, визначають законність та обґрунтованість операцій і правильність віднесення витрат на відповідні рахунки. Трапляються випадки порушень, коли для приховування зловживань окремими бухгалтерськими працівниками і касирами здійснювалися заміни виписок банку іншими сфальсифікованими виписками чи виправлення відповідних сум. У таких випадках потрібно здійснити зустрічну перевірку документів і зіставити між собою взаємозв’язані господарські операції, відображені на рахунках обліку і виписках банку.

При перевірці залишку грошових коштів на банківському рахунку аудитор повинен врахувати можливість зловживань. Тому він повинен збільшити обсяг процедур перевірок грошових коштів в кінці звітного періоду, особливо, якщо система внутрішнього контролю неефективна. Серед процедур, завдяки яким можна викрити зловживання в сегменті грошових надходжень і витрат, ефективними є оглядова перевірка записів в Головній книзі по рахунках 31 “Рахунки в банках”, 33 “Інші кошти” на нестандартні бухгалтерські проводки, звірка замовлень на реалізацію з наступними грошовими надходженнями, перевірка фактів і супровідної документації по безнадійних боргах, доходів від реалізації.

38.Мета,осн завдання,джерела інф-ї та норм-правова база аудиту касових операцій. Касові операції – операції підприємств між собою та з підприємцями i фізичними особами, що пов'язані з прийманням і видачею готівкових коштів при проведенні розрахунків через касу підприємства з відображенням цих операцій у касовій книзі, книзі обліку розрахункових операцій.

Метою аудиту грошових коштів є встановлення законності, достовірності і доцільності здійснених операцій з грошовими коштами підприємства і правильності їх відображення в обліку. Завдання даного аудиту:1 забезпечення умов зберігання готівки та інших цінностей у касі, при доставці її з банку і здаванні в банк;2 оцінка стану аналітичного і синтетичного обліку готівки на підприємстві, що перевіряється; оцінка якості відображення господарських операцій в обліку;3 перевірка дотримання підприємством нормативних документів стосовно організації роботи з готівкою;4 додержання порядку документального оформлення надходження і вибуття грошових коштів та цінних паперів;5 стан обліку касових та банківських операцій; перевірка умов зберігання готівки;6. дотримання встановленого порядку зберігання чекових книжок, виписки чеків і отримання по них готівки;

Джерелами інформації для аудиту грошових коштів у касі є:

– Первинні документи з обліку грошових коштів: прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, грошовий чек, розрахунковий чек, платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість, платіжне доручення,

– Регістри аналітичного обліку касових операцій: журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів, Касова книга.

– Регістри синтетичного обліку касових операцій: журнал №1 «Обліку грошових коштів та грошових документів», відомість №1.1 «Обліку за дебетовими оборотами рахунку 30 «Каса», відомість №1.2 «Обліку за дебетовими оборотами рахунку 31 «Рахунок в банку», Головна книга.

– Акти та довідки за результатами попередніх ревізій, аудиторські висновки за попередні періоди та інша документація, що узагальнює результати контролю.

– Фінансова звітність (форми №1, 3, 5)

Норм-прав база: «Положення про ведення касових операцій в нац валюті України», ЗУ «Про ауд діял-ть», план рахунків бухг обліку та Інструкція про його застосування, ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»

___________________________________________________________________________

39.Методика аудиту касових операцій. Метою аудиту касових операцій є встановлення законності, достовірності і доцільності здійснених операцій з грошовими коштами підприємства і правильності їх відображення в обліку. Метою аудиту касових операцій є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з руху готівки, що діють в Україні в періоді, коли відбувається перевірка, нормативним документам, для того щоб сформувати думку про достовірність бухгалтерської звітності в усіх суттєвих аспектах.

Аудитори застосовують різні методи фактичного та документального контролю за грошовими коштами. Насамперед перевіряють наявність системи внутрішнього аудиту і ефективність їх функціонування. Метод вивчення бухгалтерських документів залежить від обсягу документообігу: у невеликих підприємствах їх розглядають у хронологічному порядку, а у невеликих - в систематизованому.

Аудит касових операцій передбачає перевірку операцій підприємства, пов'язаних з обігом готівки в процесі здійснення фінансової господарської діяльності, правильності їх проведення відповідно до чинного законодавства.

Перевірка касових операцій починається з перевірки надходження готівки в касу. Звертають увагу від кого надійшли ці кошти, на яку суму за що конкретно. Важливим моментом тут є встановлення наявності фактів фіктивних перерахувань коштів за насправді непродані товари, виконані роботи і надані послуги. Особливо ретельно слід вивчати операції з видачі готівки, які списують на виробничі та інші рахунки без наступного подання звітів про їх використання. Важливим елементом аудиту касових операцій є перевірка правильності їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку і в журналі 1 та у відомостях до нього. Для цього арифметичним підрахунком по кожному рядку журналу-ордера та у відомостях до нього визначають правильність підсумку.

Джерелом інформації для аудиту грошових коштів у касі можуть бути первинні документи з обліку грошових коштів, облікові регістри, акти інвентаризації касової готівки, Головна книга, бухгалтерські баланси, касова книга, звіт касира, прибуткові і видаткові касові ордери, відомість 1.1, виписки з банку.

Вивчення касових операцій найкраще робити в такій послідовності: перевірка дотримання касової дисципліни, перевірка записів в Касовій книзі і в звіті касира, правильність оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів, інвентаризація готівки в касі. Також можна проводити аудит касових операцій підприємства в кілька етапів.

На підготовчому етапі аудиту касових операцій аудитор повинен розглянути загальні питання організації роботи каси на підприємстві: інтенсивність касових операцій; основні напрями касових надходжень і видатків; кваліфікацію та практичний досвід працівників, які забезпечують роботу каси на підприємстві; наявність договорів з касирами про повну матеріальну відповідальність; забезпеченість обліку касових операцій електронно-обчислювальною технікою; обладнання приміщення каси на підприємстві. Ретельне вивчення зазначених питань дасть змогу аудитору скласти висновок про стан касових операцій на підприємстві, визначити вузькі місця в організації їх обліку та можливі напрями порушень і помилок.

_______________________________________________________________________________

42.Які питання необхідно внести до програми аудиту дебіторської заборгованості?Розрізняють поточну (період погаш-ня до 12 міс) і довгост (більше 12 міс), сумнівну і безнадійну.Незалежно від обраного способу організації перевірки аудитор складає програму перевірки дебіторської заборгованості, де встановлює перелік аудиторських процедур,: 1. Контроль наявності,якості оформлення і реєстрації укладених договорів; 2.звірення залишків по розрахунках за даними Гол книги , синт і аналіт обліку; 3.перевірка правил-ті створення резерву сумн-х боргів; 4.контроль повноти відображу-ня госп операцій з без гот розрахунками у перв документах; 5.перевірка розрахунків за товарообмінними операціями; 6.перевірка безнад ДЗ;7.перевірка розрах-в за претензіями і з відшкод-ня завданих збитків; 8.перевірка розр-в із зовн-екон діяльності.

При аудиті дебіторської заборгованості в цілому слід провести аудит окремих розрахунків таких як, розрахунки з вітчизняними покупцями, по авансах виданих, розрахунки за нарахованими доходами, розрахунки за претензіями, розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків, розрахунки з іншими дебіторами та іноземними покупцями, а також слід провести аудит правильності створення резерву сумнівних боргів, безнадійної заборгованості.

__________________________________________________________________________
41.Які питання необхідно внести до програми аудиту короткострокових кредитів банку. Під час аудиту кредитів банків перевіряється повнота і правильність використання кредитів, ефективність та своєчасність їх повернення. Кредити надаються, як правило, безготівкові через оплату розрахунково-грошових документів, а їх погашення може здійснюватись одноразово або за графіком. Аналізуються дані рахунків "Короткострокові кредити банків" та "Довгострокові кредити банків", уточнюється виконання умов кредитних договорів, стан погашення заборгованості з кредитів і процентів, визначається цільове використання позик. Під час аудиту використання кредитів перевіряються дані журналу № 2 та первинні документи.

Для проведення ефективної перевірки операцій підприємства щодо отримання і використання кредитів, позик аудитору необхідно скласти програму перевірки, до якої слід включити такі питання:

-Оцінка правильності оформлення укладених господарських договорів.

-Перевірка даних реєстрів обліку кредитів і позик та звіряння їх з рахунками Головної книги.

-Підтвердження величини заборгованості за кредитами і позиками.

-Перевірка цільового використання кредитів та позик, повноти і своєчасності розрахунків за ними, правильності обліку процентів за використання позикових коштів для цілей оподаткування.

-Перевірка правильності кореспонденції рахунків з обліку кредитів і позик та відсотків за ними.

Джерелами інформації можуть бути:- кредитні договори та договори позик; - журнали рахунків, машинограми; - Головна книга, баланс.

Необхідно також установити: - чи проводилася інвентаризація розрахунків; - чи подавалися штрафні санкції постачальникам у разі порушення договірних зобов'язань, а також обґрунтованість нарахованих або отриманих сум штрафних санкцій: правильність списання сумнівних боргів.

43. Наведіть осн джерела інформації при аудиті дебіторської заборг-ті.Основна мета аудиту ДЗ: 1) встанов достовірних даних щодо наявності та руху ДЗ, 2) правильність веден обліку ДЗ відповідно до прийнятої облік політики п-ва, 3) достовірність відобраз простроченої ДЗ у звітності п-ва. Джерела інформації: 1) первин док-ти з обліку розрахунків (накладні, рахунки-фактури, касові та банківські док-ти, договори), 2) реєстри синтет обліку і звітність (Баланс ф.1, Головна книга), 3) реєстри синтет і аналіт обліку розрахунків (журнал №3). Основним способом вивчен операц з ДЗ – док-ний контроль: 1) зіставлення даних балансу з журналами та відомостями на певну дату, 2) перевіряється за якою вартістю відображена ДЗ в балансі (чиста реалізаційна), 3) перевіряється сума створеного резерву для погашення безнадійної заборг, 4) перевірка строків позовної давності ДЗ, 5) виявлення прихову3вання ДЗ (в балансі розгорнуте сальто), 6) реальність та правильність оформлення ДЗ, 7) перевіряється забогр у розрізі окремих покупців, замовників та дат виникнення заборг, 8) достовірність відобраз операц з ДЗ в б/о і звітах.

Головні завдання: а) установлення реал ДЗ та пристроченої ДЗ (минув строк позовної давності), б) перевірка правильності списання ДЗ, строк позовної давності якої минув, в)достовірність відобраз в б/о ДЗ залежно від прийнятого методу визначення реалізації, г) правильність та обґрунтованість списання ДЗ, д) дослідження правильності оформлен і відобраз в б/о заборг за виданими авансами, пред’явленими претензіями. Предмет – фін-господар операції і процеси які пов’язані з рухом ДЗ, а також відносини що виникають на п-ві та за його межами.

44. Мета, осн завдання, джерела інформації та норм-правова база аудит запасів. Мета аудиту (А) запасів (З) є встановлення: 1. достовірності бух перинних док-тів дощо наявності, руху вир-чих З, напівфабрикатів, МШП, ГП, Т..2. повнота та своєчасність відобр-ня первинних даних у зведених облікових регістрах. 3. правильність ведення обліку З згідно прийнятої облік політики. 4. достовірності відобр-ня залишку З у звітності під-ва. Завдання А З: 1) перев фактичноої наявності З за згодою клієнта. 2) перевірка орг-ї складського госп-ва із станом збереження З. 3) перевірка орг-ї обліку. 4) перев повноти оприбуткування Зпри наявності док-тів. 5) перев правильн визнач ПВ З при їх придбанні. 6) пере орг-ї контролю за зберіганням, викор-ням і погашення довіреностей. 7) перев правильності надх та відпуску З. 8) перев законності списання З при витратах. 9) перев НЗВ, правильності формування СВ прод-ї, Р, П за обьєктами калькулювання витрат 10) перев своєчасності предьядвлення претензій за якістю та к-тю З. 11) перев дотримання під-вом податкового законодавства, пов”язаних із формуванням СВ прод-ї, П,Р. 12) оцінка правильності відобр-ня госп оп-й. Предмет А З – фін госп д-ть пов”язана з наявністю, рухом вир-чих З, МШП, витрат від браку, напівфабрикатів, готової прод-ї, а також відносини, що виникають в середині самого під-ва та за його межами. Об”єкти А З: 1). Елементи облікової політики (перелік витрат, які не включ-ся до ПВ З; порядок відобр-ня обліку З, що не принесуть під-ву ек вигоди у майбутньому; порядок обліку випуску ГП; метод оцінки та списання вир-чих З; порядок списання МШП при їх передачі в експлуатацію). 2) оп-ї з обліку (витрат вир-ва, вир-чих З, готової прод-ї). Джерела: 1) наказ про облікову політику; 2) первинні док-ти з обліку З; 3) облікові регістри, що викор-ся при відображенні обліку З; 4) звітність; 5) акти; 6) довідки; 7) заключення; 8) узагальнення попередніх аудиторських перевірок. Аудит (А) виробничих запасів (З) можна поділити на такі частини: 1. Перевірку їх фактичної наявності, яка здійсн-ся на основі інвентаризації (дає можливість виявити нестачі або лишки З та інші недоліки). 2. Перевірку правильності оцінки обліку З. Об”єкти інвентаризації: сировина; основні та допоміжні матеріали, які призначені для вир-ва Т, Р, П; МШП; незавершене виробництво; готова прод-я, що виготовлена на під-ві; товари. Дії при інвентаризації: 1. переважування, обмір, підрахунок (проводить інвенаризацйна комісія); 2. інвентаризацйні описи складаються окремо на З, що перебувають у дорозі, на відповідному зберіганні. Норм –прав база:ПСБО 9 «Запаси»,ЗУ «Про бух облік та фін звітність в Україні», рахунків бух обліку активів, капіталу,зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій».

Після якісної проведеної інвентаризації переходять до документальної перевірки у наступній послідовності: 1. Перевірка правильності оцінки З при надходженні, придбанні. 2. Перевірка повноти оприбуткування З та наявності док-тів, що пдтверджують їх придбання. При А З застосовується зустрічна док-тів, що відображає надходження З з док-ми постачальника. Це дає можливість виявити факти неоприбуткування З або оприбуткування в меншій кількості. 3. Правильність обчислення та відобр в обліку ПДВ. 4. Перев правильновсі пред”явлення перетензій за якістю та к-тю З та за к-тю надання послуг. 5. Перев орг-ї корнтролю за зберіганням тавикор-ням довіреностей. 6. Вивчення орг-ї контролю за погашеними довіреностями. 7. Перев правильності відобр ркху З в б/о. 8. Перев факти псування З. 9. Перев законності списання З при їх втратах. 10. Перев правильності застос-ня норм природного убутку З. 11. перев оп-й з тарою.

⇐ Предыдущая 7 8 9 10 111213 14 15 16 Следующая ⇒