 |
|
Тема 5. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю.
Завдання 5.1
1. Розрахуйте загальний аудиторський ризик за умови, що внутрішній ризик системи обліку 76%, ризик системи внутрішнього контролю 48%, а ризик невиявлення 8%. Сформулюйте думку щодо його прийнятності.
2. Заповніть відсутні дані в таблиці.
| Внутрішній ризик | Ризик контролю | Ризик невияв- лення | Загальний аудиторський ризик | Ознака рівня ризику (прийнятний/ неприйнятний) |
| 0,7 | 0,15 | 0,084 | ||
| 0,45 | 0,34 | 0,077 | ||
| 0,6 | 0,8 | 0,336 | ||
| 1,0 | 1,0 | 0,33 | ||
| 0,75 | 0,08 | 0,024 | ||
| 0,7 | 0,15 | 0,084 | ||
| 0,9 | 0,7 | 0,025 |
3. Заповніть відсутні дані в таблиці.
| Значення елементів ризику | Ризик | Ступінь упевненості | ||
| ВР | РК | РНпри | ||
| ЗАР=0,05 | ||||
| 0,65 | 0,8 | 0,096 | ||
| 0,95 | 0,053 | |||
| 0,75 | 0,4 | 0,167 | ||
| 0,8 | 0,7 | 0,089 |
4. якщо необхідний ступінь впевненості в результатах роботи аудитора буде заплановано на рівні 90%, ЗАР=0,03, а внутрішній ризик на рівні 0,5, то чому дорівнюватиме ризик контролю?
5. який обсяг інформації клієнта щодо об’єкту перевірки має бути протестовано, якщо ЗАР=0,03, внутрішній ризик на рівні 0,8, ризик контролю – 0,3?
6. Є наступні інструкції за визначенням рівня суттєвості для трьох аудиторських фірм:
| База для ухвалення рішення | Фирма А, % | Фирма В, % | Фирма С, % |
| Оборот по реалізації | 0,5 | 0,5 | |
| Прибуток до оподаткування | |||
| Валюта балансу |
Визначите, яка з фірм несе найбільший аудиторський ризик і чому. Розрахувати для цієї фірми рівень суттєвості, якщо оборот по реалізації організації, що перевіряється, склав 24 млн. грн., фінансовий результат діяльності - 1,8 млн. грн., валюта балансу - 16,5 млн. грн.
Завдання 5.2
При оцінці внутрішнього ризику аудитором було застосовано запитальник з 50-ти питань. Запитальник складений таким чином, що підвищення ризику є однаковим щодо відповіді на кожне питання. Відповіді на ці питання були отримані аудитором від бухгалтера та працівників підприємства. Відповіді на 33 з 50-ти заданих питань на думку аудитора підвищують внутрішній ризик.
При оцінці ризику контролю аудитором було застосовано запитальник також з 50-ти питань. Запитальник складений таким чином, що підвищення ризику є однаковим щодо відповіді на кожне питання. Відповіді на ці питання були отримані аудитором від бухгалтера та працівників підприємства. Відповіді на 34 з 50-ти заданих питань на думку аудитора підвищують внутрішній ризик.
а) Визначте внутрішній ризик і ризик контролю на підставі наведених даних про результати тестування.
б) Розрахуйте межі ризику невиявлення з урахуванням мінімального і максимального прийнятного аудиторського ризику.
в) Чому дорівнюватиме ризик невиявлення, якщо аудитор може допустити загальний аудиторський ризик на рівні 3,5%.
г) Чому дорівнюватиме загальний аудиторський ризик, якщо аудитор може допустити ризик невиявлення на рівні 0,045.
д) Розрахуйте рівень надійності з урахуванням результатів, отриманих при виконанні пункту в).
є) Побудуйте лінійну модель аудиторського ризику і визначте на підставі цієї моделі ризик невиявлення, якщо прийнятний рівень аудиторського ризику дорівнюватиме 3,3%.
Завдання 5.3
Оцінити внутрішній ризик та ризик контролю у категоріях „низький", „середній", „високий" та сформулювати судження аудитора щодо ступеня впевненості за варіантами оцінки аудиторського ризику:
| Значення елементів ризику | Ризик | Ступінь упевненості | ||
| ВР | РК | РН при ЗАР-0,05 | ||
| 0,5 - 0,6 | 0,3 | 0,33-0,28 | Низький | Висока |
| 0,8 - 0,9 | 0,6 | 0,10-0,09 | Середній | Середня |
| 1,0 | 0,8 | 0,63 | Високий | Низька |
| 1,0 | 1,0 | 0,05 | Тотальний | Відсутня |
| Вихідні дані. |
Аудиторська фірма „Ворскла" проводить перевірку спільного підприємства „Цукровик", що функціонує у формі концерну з розгалуженою мережею філій.
Економічне середовище суб'єкта дослідження характеризується відсутністю урядових дотацій, скороченням ринку збуту продукції, залежністю від імпортних поставок матеріалів для технологічного процесу переробки цукру.
Дослідження обліково-економічної політики СП „Цукровик" вказує на те, що:
1) бухгалтерський облік ведеться окремо на головному підприємстві та у філіях;
2) головний бухгалтер Дем'яненко Р.М. має досвід роботи 1 рік бухгалтером ЖЕК;
3) серед облікового персоналу до прийняття на роботу ніхто не працював у спільних підприємствах та комерційних структурах;
4) в облікових записах виявлено значну кількість зведених показників, які складно перевірити;
5) при попередньому вибірковому перегляді облікових регістрів з реалізації продукції аудитор встановив, що не всі суми підтверджені первинними документами;
6) протягом поточного року підприємство три рази отримувало кредит на 500000 грн у АКБ „Аваль". Дані про здійснення капітальних вкладень виявлені не були;
7) у посадових інструкціях облікового персоналу не закріплені їх контрольні функції;
8) за твердженням головного бухгалтера, на підприємстві постійно ведеться інвентаризаційна робота, однак планових документів та інвентаризаційних описів за поточний рік аудитором виявлено не було;
9) на підприємстві застосовується автоматизована форма обліку, однак використовуваний програмний продукт не ліцензований, обліковий персонал не проходив відповідної підготовки;
10) чисельність облікового апарату - 20 штатних одиниць, з них у поточному році прийнято 8;
11) основними покупцями СП „Цукровик" є ТОВ „Еліта" і ВАТ „Полтавакондитер", яким реалізується 65% обсягу виробництва продукції;
12) у поточному році здійснювалася перевірка підприємства ДПА, в результаті чого донараховано штрафних санкцій на суму 45000 грн. З причини незгоди керівництво СП „Цукровик" ініціювало судовий позов, що знаходиться на стадії розгляду;
13) формально керівником СП „Цукровик" значиться Жуков Д.В., проте реальні повноваження керівника здійснює приватний підприємець Пугач В.В., що надає інформаційно-консультаційні послуги з організації та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві;
14) аудит на підприємстві проводиться вперше.