Аудит учета кассовых операций.
Целью аудита кассовых операций является –выражение мнение о достоверности отражения денежных средств в бухгалтерской отчетности и законности совершения кассовых операций. Нормативная база: · Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России 19.06.2011 373-П. · Указание Банка России от 20.06.2007 1843-У « О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу ИП». · ПБУ 23/2011 Отчет о движении денежных средств. Источники информации:ПУД (РКО, ПКО….); регистры по счету 50; бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о движении денежных средств). Основные направления проверки: · проверка правильности документального оформления операций по кассе; · оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств; · анализ правильности списания денежных средств в расход; · проверка соблюдения кассовой дисциплины; · выяснение правильности отражения кассовых операций в учете. Приступая к проверке кассовых операций, аудитор выясняет правильность их доку- ментального оформления (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных доку- ментов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными пер- вичными документами и кассовая книга. При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других доходов). Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в кореш- ках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. В заключение исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков Примеры бух проводок:
Внесен иск кассиру д73 к94 Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций: • отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением уста- новленных требований; • выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтвер- ждающих расходы, без оформления авансовых отчетов; • несоблюдение лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами; • проведение расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин; • некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах; • арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|