Завдання 9. Складання бюджетів, їх взаємоузгодження та контроль за виконанням
Мета – навчитися складати бюджети різних видів. Вправа 1. СТОВ «Світязь» має у своєму складі цех по виробництву олії. На друге півріччя наступного року ним було складено бюджет продаж соняшникової олії у помісячному розрізі (кг): VII - 9000; VIII - 16000; IX - 24000; X -22000; XI - 20000; XII - 19000. Запаси готової продукції на складі плануються і підтримуються у розмірі 25% обсягу реалізації наступного місяця, а сировини (насіння соняшнику) — 20% потреби наступного місяця. Норматив витрачання сировини на 1 кг олії — 3 кг, нормативна вартість сировини 0,80 грн. за 1 кг, собівартість олії - 11 грн. за 1 кг. Необхідно скласти бюджети: Ø виробництва продукції; Ø потреби в основній сировині та вартості матеріальних витрат на виробництво; Ø заготівлі сировини; Ø вартості запасів готової продукції та сировини на початок і кінець третього кварталу.
Вправа 2.ТОВ «Горизонт» планує на наступні місяці такі показники діяльності: Обсяг реалізації товарів: у вересні — 400 шт., жовтні — 600 шт., листопаді - 800 шт., грудні - 500 шт. Середня ціна реалізації товару — 16 грн. за одиницю. З досвіду відомо, що 60% вартості реалізованого товару оплачується покупцем у поточному місяці, 30% - у наступному місяці, 8 - через два місяці, а 2% - не будуть оплачені взагалі (сумнівні борги). Підприємство купує товари по 10 грн. за одиницю. Половину їх оплачує в поточному місяці, а решту — в наступному. Залишки товарів наприкінці місяця плануються на рівні 20 шт. плюс 10% від обсягу реалізації у наступному місяці. Планові витрати обігу щомісячно: змінні — 1 грн. на одиницю товару; постійні — 500 грн. за місяць, з них амортизація необоротних активів — 240 грн. У листопаді товариство планує продати повністю зношене обладнання за 200 грн., погасити вексель на суму 800 грн., сплатити податок на прибуток за жовтень та кредиторську заборгованість постачальникам за минулі періоди - 1550 грн. Залишок коштів на 1 листопада планується у розмірі 400 грн. Необхідно виконати попередні розрахунки та скласти бюджет коштів на листопад.
Вправа 3. ЗАТ «Світанок» готується до складання основного (зведеного) бюджету на наступний рік, виходячи з нормативних даних (табл. 8.1). Таблиця 8.1 Нормативні дані для складання зведеного бюджету
Незавершеного виробництва немає. Наявні залишки матеріалів (табл. 8.2) Основна заробітна плата — 2,05 грн. за годину. Загальновиробничі витрати розподіляються пропорційно відпрацьованому часу. Таблиця 8.2 Залишки матеріалів у ЗАТ „Світанок”
Для досягнення очікуваного обсягу виробництва необхідні такі витрати загального характеру: Ø змінні загальновиробничі 153000; Ø постійні загальновиробничі 55000; Ø адміністративні 37000; Ø комерційні 38000. На підставі наведених даних необхідно скласти: 1) бюджет продажів; 2) бюджет виробництва; 3) бюджет витрачання основних матеріалів; 4) бюджет придбання основних матеріалів; 5) бюджет прямих витрат праці; 6) бюджет собівартості виготовленої продукції; 7) бюджет собівартості реалізованої продукції; 8) бюджетний звіт про прибутки і збитки.
Питання для самоконтролю: 1. Що таке бюджетування? У чому полягає його мета? 2. Що таке зведений бюджет? З яких елементів він складається? 3. Які види відхилень існують? 4. Що таке гнучкий бюджет? Для чого він використовується?
Тема 9. Облік і контроль за центрами відповідальності ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|