 |
|
Расчет уровня существенности ЗАО «Экодор» за 1 полугодие 2013г.
Таблица 9
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя, тыс. руб. | Критерий уровня существенности, % | Значение уровня существенности, тыс. руб. |
| Основные средства | 6 805,71 | 1,74 | 118, 42 |
| Запасы | 4 858,36 | 1,24 | 60, 24 |
| Дебиторская задолженность | 266 712,49 | 68,32 | 182 217,97 |
| Денежные средства | 23 065,92 | 5,91 | 1 363,20 |
| Финансовые вложения | 0,004 | 0,0006 | |
| Отложенные налоговые активы | 11 527,68 | 2,95 | 340,07 |
| Прочие внеоборотные активы | 0,17 | 1, 12 | |
| Финансовые вложения | 1 500 | 0,38 | 5,7 |
| Прочие оборотные активы | 75 261,64 | 19,28 | 14 510,44 |
| Валюта баланса | 390 396,81 | - |
Поскольку значение 182 217,97 тыс.руб. является наибольшим значением аудитор принимает решение отбросить его при расчетах, а наименьшее оставить (0,0006 тыс.руб.).
Расчет уровня существенности показателей составляет: средние арифметические показатели уровня существенности: (118, 42+ 60, 24+ 1 363,20 +0,0006+340,07+1, 12+5,7+14 510,44) / 8=2 049, 90тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 2 050,00 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения существенности.
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет: (2 050 ,00– 2 049,9): 2 049,9 * 100% = 0,005%, что находится в пределах 2% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск принятый индивидуальным аудитором составляет 2%.
Объем аудита проводимого на организации определяется произведением количества рабочих дней аудитора, продолжительности рабочего дня, количества аудиторов: Объем аудита = 7 дней * 8 часов * 1 аудитор = 56 часов.
Общий план аудита расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор».
Проверяемая организация ЗАО «Экодор»
Период аудита- 1 полугодие 2013 года
Количество человеко-часов -56
Руководитель аудиторской организации –Иванова М.Е.
Состав аудиторской группы –аудитор-Иванова М.Е.
Планируемый аудиторский риск –2%
Планируемый уровень существенности -0,005%
Таблица 10
| Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание |
| Сбор общей информации и подтверждение прав на деятельность организации | 01.07.2013 | Иванова М.Е. | |
| Аудит расчетов с подотчетными лицами | 02.07.2013-06.07.2013 | Иванова М.Е. | |
| Заключение о проверке расчетов с подотчетными лицами | 07.07.2013 | Иванова М.Е. |
Программа аудита расчетов с подотчетными лицами.
Таблица 11
| № п/п | Аудиторские процедуры | Источник информации/нормативно-правовая база | Применяемые приемы |
| 1. | Сбор основных данных и реквизитов организации | Выписка из ЕГРЮЛ, учредительные документы | |
| 2. | Изучение учетной политики организации | Учетная политика | |
| 3. | Проверка соответствия лиц, получающих денежные средства под отчет на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия | Приказ генерального директора | |
| 4. | Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия | Штатное расписание | |
| 5. | Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку | Приказ генерального директора | |
| 6. | Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам | Товарные чеки, кассовые чеки, товарные накладные, ж/д и авиабилеты | |
| 7. | Проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке | Командировочное удостоверение | |
| 8. | Аудит правильности применения налоговых вычетов по НДС | Счета-фактуры | |
| 9. | Проверка наличия задолженности по подотчетным суммам | ОСВ по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |
| 10. | Проверка правильности оформления авансовых отчетов | Авансовый отчет Форма №АО-1 |
3.3 Результаты аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
Нарушения, выявленные в процессе проведения аудита расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор»
Таблица 12
| Выявленное нарушение | Положения какого документа нарушены | Рекомендации аудитора |
| В некоторых авансовых отчетах отсутствует назначение аванса | П.2 ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 | Тщательно проверять обязательные реквизиты и оформлять документы согласно требованиям нормативно-правовых актов, комиссию за оплату мобильной связи рекомендуем относить на 26,25 счета |
| Комиссия за оплату мобильной связи отнесена на 91 счет | ||
| В некоторых командировочных удостоверениях отсутствует подпись генерального директора | ||
| В некоторых товарных чеках и накладных не были приведены марки автомобилей, по которым производились работы |
Предварительная оценка состояния расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор» за 1 полугодие 2013 производилась на основании вопросника.
По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику можно сделать следующие выводы:
1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств соответствует действующим законодательным нормам;
2. Согласно Указанию о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства №3210-У от 11.03.20 лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы- не нарушается;
3. Приказы о направлении работников в командировку оформлялись;
4.Проверки документов авансовых отчетов по расчетам с подотчетными лицами не выявила нарушений;
5. Не вовремя возвращается аванс по командировкам, что нарушает законодательство;
6. В ЗАО «Экодор» имеется приказ об утверждении списка подотчетных лиц;
7. Проведя выборочную проверку выявлено, что оправдательные документы оформлены в форме, которую требует законодательство;
8. Налоговые вычеты по НДС производились.
Таким образом, в результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно сказать, что:
1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ЗАО «Экодор» расчетов с подотчетными лицами за 1 полугодие 2013 года. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ЗАО «Экодор» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402 –ФЗ от 06.12.2011 г. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ЗАО «Экодор». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита;
2. Проверка была проведена в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г.. Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор» соответствует действующему в 2013 году законодательству и не содержит существенных искажений. Проверка включала проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 1 полугодие 2013 г. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.
3. В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета.
[1] п. 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства №3210-У от 11.03.2014г.
[2] Статья 166 Трудового Кодекса РФ
[3] Статья 255 НК РФ
[4] ФЗ №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»