 |
|
Взаємозв’язок та залежність внутрішнього аудиту і системи внутрішнього контролю.
Зокрема Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України визначає внутрiшнiй аудит як систему, що контролює за діяльність комерційного банку. Мета створення (при мінімізації на це витрат) такої системи - оцінка діяльності внутрішнього контролю банку. За думкою творців документу, внутрiшнiй аудит банку є незалежною оцінкою системи внутрішнього контролю, встановленого у комерційному банку. Головна увага внутрішнього аудиту зосереджена на аналізі та вивченні фінансової та операційної інформації, інформаційної системи в цілому (у т.ч. систему бухгалтерського обліку) дослідження інших видів контрольної роботи та дослідження ефективності діяльності. А от внутрiшнiй контроль в банку визначено як систему дій, направлених на забезпечення достовірністі та достатності інформації для управлінських рішень, дотримання внутрішніх правил та вимог законодавчих актів, цілісності власних активів банку i активів його клієнтів, ефективнене використання банківських ресурсів, результативне управління ризиками, забезпечення дисципліни виконання розпоряджень органів управління банку, вирішення завдань, окреслених в стратегічних та поточних планах банку . З цих законодавчих визначень чітко видно методологічний підхід до внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту, а саме: 1. Предметом уваги внутрішнього аудиту є система внутрішнього контролю; 2. Вектор головної уваги внутрішнього аудиту направлено на інформаційні системи (бухгалтерський облік. фінансова звітність), супутні види контролю, економічну ефективність операцій банку. Підвищення загального рівня якості управлінських кадрів і професійної підготовки менеджерів господарюючих суб’єктів стає актуальним на сучасному етапі господарювання. З метою більш ефективного управління створюється служба внутрішнього аудиту, яка дозволяє оперативно виявляти поточні проблеми. З розширенням повноважень і набуття досвіду господарювання власника, керівника ПП все частіше на ПП зустрічаються відділи внутрішнього аудиту. Такий структурний підрозділ об'єднує у своєму складі досвідчених бухгалтерів, які згідно затвердженого керівником плану за погодженням з головним бухгалтером здійснюють наступний бухгалтерський контроль - внутрішній аудит – достовірності обліку та звітності, їх повноти та відповідності чинному законодавству, встановленим нормативам і стандартам. Потреба у внутрішньому аудиті виникає у зв'язку з тим, що система внутрішнього контролю за станом обліку має тенденцію з плином часу змінюватись, якщо відсутній механізм постійної її верифікації. Відомо, що при відсутності контролю і оцінки персонал починає працювати недбало. Крім того, незалежно від якості системи контролю, можливі навмисні викривлення реального стану справ. Потреба у внутрішньому аудиті зумовлена також тим, що верхня ланка управління не займається безпосередньо контролем повсякденної діяльності структурних підрозділів ПП, в зв'язку з чим вона відчуває потребу в інформації, що формується на більш низькому рівні. Менеджери не мають достатньо часу, щоб перевірити виконання вказівок і часто не володіють специфічними інструментами такої перевірки. Внутрішній аудит є одним із способів контролю за правомірністю та ефективністю діяльності усіх підрозділів ПП.
32.Документи первинного обліку, бухгалтерські регістри та інші джерела отримання інформації для потреб внутрішнього аудиту.Питання про джерела інф