 |
|
для оперативного контроля .
3. корректировки плана движения денежных средств
Источниками поступления денежных средств являются
Бюджет движения денежных средств разрабатывается исходя из соблюдения баланса формирующих его показателей
Бюджет движения денежных средств
| Показатели | Сумма, руб. |
| Остаток денежных средств на начало отчётного периода | |
| Поступление денежных средств по операционной (текущей) деятельности, всего | |
| в том числе от продажи продукции по обычной · деятельности · прочие доходы | |
| Направлено денежных средств, всего | |
| в том числе на оплату приобретённых товаров, работ, услуг и иных оборотных активов | |
| на оплату труда | |
| на выплату дивидендов, процентов | |
| на уплату налогов, сборов | |
| на выплату авансов | |
| на прочие расходы | |
| Чистые поступления денежных средств от операционной (текущей) деятельности | |
| Поступило денежных средств по инвестиционной деятельности, всего | |
| в том числе от продажи внеоборотных активов, ценных бумаг и иных финансовых вложений | |
| полученные дивиденды | |
| полученные проценты | |
| поступления от погашения займов | |
| Направлено денежных средств на инвестиционную деятельность, всего | |
| в том числе на приобретение внеоборотных активов, доходные вложения, финансовые вложения, займы, предоставленные другим организациям | |
| Чистые поступления денежных средств от инвестиционной деятельности | |
| Поступило денежных средств от финансовой деятельности, всего | |
| в том числе от эмиссии акций | |
| поступление процентов по долгосрочным займам | |
| платежи за финансовый лизинг | |
| Направлено денежных средств на финансовую деятельность, всего | |
| в том числе | |
| на погашение займов и кредитов | |
| на погашение обязательств по финансовой аренде | |
| дивиденды выплаченные | |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств, использованных в финансовой деятельности | |
| Чистый прирост денежных средств | |
| Остаток денежных средств на конец отчётного периода |
В бюджете движения денежных средств планируются все виды поступления денежных средств и их использования с учётом наличия остатков денежных средств.
Минимальный остаток денежных средств устанавливается руководством организации.
Из табл. БДДС видно, что поступление денежных средств является прежде всего результатом текущей деятельности:
- от продажи продукции, работ и услуг. Эти данные берутся из бюджета продаж, бюджета производства
В нашем примере согласно бюджету продаж, бюджету производства поступления от текущей деятельности должны составить 250000 руб. Но поскольку по определённым причинам ожидается поступление денежных средств – 240000 руб, то в бюджет закладываем 240000 руб
Использование денежных средств идёт на погашение затрат по приобретению материалов, оборудования, оплату труда и налоговых сборов берётся из бюджета затрат:
- на оплату материалов 1130000 руб.,
- на оплату труда 870000 руб.
Всего ……….200000 руб
Отсюда чистые поступления денежных средств от текущей деятельности составили 400000 руб.
2400000 – 200000 руб = 400000 руб.
Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности связано:
- с продажей активов, ценных бумаг,
- финансовыми вложениями от которых поступают дивиденды от вложенных средств,
Поступления денежных средств от операционной (текущей) деятельности, в частности, от продажи продукции по обычной деятельности согласно бюджету запасов и закупок напрвляются на оплату приобретённых материалов в сумме 1130000 руб. Согласно бюджету затрат на оплату труда направляется 870000 руб. В результате чистые поступления от операционной деятельности составили 400000 руб.
2400000 – (1130000+870000)=2400000-2000000=400000руб.
Поступления от инвестиционной деятельности в связи с продажей основных средств составили 600000 руб. На погашение задолженности по приобретённым основным средствам направлено 5500000 руб. Чистые поступления от инвестиционной деятельности составили 50000 руб.
600000 – 550000 = 50000 руб.
Финансовую деятельность организации составляет предоставление кредитов, займов другим организациям за плату и на срочной основе. В случае недостачи средств для покрытия текущих расходов организации привлекают заёмные средства - банковские кредиты на год с уплатой процента за кредит, ставка которого устанавливается Центральным банком России. Это уже составляет затраты на финансовую деятельность организации. В нашем примере поступлений и затрат по финансовой деятельности не было.
В итоге чистый прирост денежных средств составил 450000руб.
400000 + 50000 = 450000 руб.
В результате остаток денежных средств на конец отчётного периода составил 4050000 руб.
3600000+450000 = 4050000 руб.
Бюджет движения денежных средств
| Показатели | Сумма, руб. |
| Остаток денежных средств на начало отчётного периода | |
| Поступление денежных средств по операционной (текущей) деятельности, всего | |
| в том числе от продажи продукции по обычной деятельности | |
| прочие доходы | |
| Направлено денежных средств, всего | |
| в том числе на оплату приобретённых товаров, работ, услуг и иных оборотных активов | |
| на оплату труда | |
| на выплату дивидендов, процентов | |
| на уплату налогов, сборов | |
| на выплату авансов | |
| на прочие расходы | |
| Чистые поступления денежных средств от операционной (текущей) деятельности | |
| Поступило денежных средств по инвестиционной деятельности, всего | |
| в том числе от продажи внеоборотных активов, ценных бумаг и иных финансовых вложений | |
| полученные дивиденды | |
| полученные проценты | |
| поступления от погашения займов | |
| Направлено денежных средств на инвестиционную деятельность, всего | |
| в том числе на приобретение внеоборотных активов, доходные вложения, финансовые вложения, займы, предоставленные другим организациям | |
| Чистые поступления денежных средств от инвестиционной деятельности | |
| Поступило денежных средств от финансовой деятельности, всего | |
| в том числе от эмиссии акций | |
| поступление процентов по долгосрочным займам | |
| платежуй за финансовый лизинг | |
| Направлено денежных средств на финансовую деятельность, всего | |
| в том числе | |
| на погашение займов и кредитов | |
| на погашение обязательств по финансовой аренде | |
| дивиденды выплаченные | |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств, использованных в финансовой деятельности | |
| Чистый прирост денежных средств | |
| Остаток денежных средств на конец отчётного периода |
В заключение сведения об имуществе и обязательствах предприятия сводятся в прогнозируемый баланс. Прогнозируемый баланс организации на конец планируемого периода разрабатывается на основе бухгалтерского баланса на начало отчётного периода, бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств, из которых получают данные об изменении статей баланса за отчётный период. Прогнозный баланс строится путём изменения статей баланса в соответствии с формулой баланса
Остаток на конец отчётного периода = Сальдо на начало отчётного периода + Чистые поступления (из бюджета доходов, расходов) + Чистый прирост денежных средств (из бюджета движения денежных средств)
Так, если в планируемый период предусматривается приобретение основных средств, нематериальных активов, доходные вложения и их продажа, то к концу года стоимость активов по этим статьям баланса определяется по данным начального баланса и бюджета движения денежных средств о средствах, направленных на инвестиционную деятельность, и средствах, поступивших от инвестиционной деятельности. В табл.17 приведены обороты по всем хозяйственным операциям, связанным с текущей и инвестиционной деятельностью, выполняемым в рассматриваемом примере. В нашем примере на начало отчётного периода на балансе организации числилось основных средств на сумму 1000000 руб. В отчётный период предусматривается приобретение основных средств на 800000 руб. и продажа основных средств на 600000 руб. В результате по статье «Основные средства» в прогнозном балансе по этой статье должно числиться 1200000 руб. Но поскольку согласно РСБУ основные средства в балансе показывают по остаточной стоимости, то за минусом начисленной амортизации в сумме 170000 руб. в отчётном периоде их стоимость на конец отчётного периода составит 1030 тыс. руб.(табл.17)
1000000 + 800000 - 600000 – 170000 = 1030000 руб.
Аналогично определяют запасы материалов и готовой продукции на конец года. При составлении бюджета закупок материалов было определено, что закупка материалов на производство в отчётный период и их оплата при отсутствии кредиторской задолженности составит 1130000 руб. (табл.13). Это можно проследить и в бюджете движения денежных средств (табл.16). Соответственно запасы материалов на конец отчётного периода составят 130000 руб. (табл.13, 17).
200000 + 1130000 -1200000 =130000 руб.
На основании данных бюджета производства об остатках готовой продукции на начало отчётного периода в сумме 150000 руб., плане производства готовой продукции в отчётном периоде в сумме 2500000 руб. и себестоимости готовой продукции, списанной на склад в отчётном периоде в сумме 2500000 руб, определяют остатки готовой продукции на конец отчётного периода (табл.17.)
150000 + 250000 – 2500000 = 150000 руб.
Остаток денежных средств в кассе и на расчётном счёте на конец отчётного периода берётся из бюджета движения денежных средств (табл.16). На начало отчётного периода он составлял 3600000 руб., а на конец отчётного периода по данным бюджета движения денежных средств 4050000 руб. (табл. 16, 17).