Краткие теоретические сведения.
Клиенты вашей компании рассчитываются за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы наличными. В таком случае по каждой операции мы должны выдавать покупателям кассовый чек. Для этого нужно установить контрольно-кассовую технику (ККТ). Кассовый аппарат нужен, даже если клиент рассчитывается банковской картой (ст.2 ФЗ от 22 мая 2003 г №54ФЗ.) Выбирая конкретную модель ККТ, важно проверить, включена ли она в государственный реестр. Модель, которой нет в реестре, применять запрещено. За это предусмотрен административный штраф. Купленную модель ККТ надо зарегистрировать в своей налоговой инспекции. Для этого нужно заявление по форме, приведенной в приложении №1 к приказу ФНС России от 9 апреля 2008 г. №ММ-3-2/152@. Если регистрируют сразу несколько кассовых машин – заполняют одно заявление. Разделов 1 и 2 в нем будет столько, сколько единиц техники. После подачи документов, работник ИФНС согласует время для осмотра кассовой машины и ее фискализации (пробного запуска). Затем инспектор сделает отметку в паспорте ККТ и заверит печатью. После этого кассовый аппарат поставят на учет. Налоговый инспектор выдаст карточку регистрации кассы и заверит журнал кассира-операциониста. С карточкой вернут паспорт ККТ и договор на техподдержку. На регистрацию отводится пять рабочих дней с даты, когда они получили документы от компании. Чтобы работать с ККТ, нужно постоянно оформлять ряд специфических документов. Данные требования расписаны в двух нормативных актах: В Положении о порядке ведения кассовых операций №373-П и типовых правилах (утвержденных Минфином России 30 августа 1993 года №104) При вводе в эксплуатацию составляется акт по форме № КМ-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года №132. Акт составляется в двух экземплярах. Один передается в ЦТО, второй остается в организации.
Расходы на ККТ, ее ремонт и техобслуживание.
Кассовая техника отвечает критериям основного средства. В Классификации она относится к четвертой амортизационной группе, срок полезного использования свыше 5 лет до семи лет включительно. Расходы на покупку в сумме меньше 40 000 учитывают единовременно. Ремонт и обслуживание. Во время эксплуатации кассовой техники ее будут проверять специалисты ЦТО на предмет, исправна ли она. Эти плановые осмотры проводят ежегодно ( в январе – феврале) Требование а.9 п.7 Положения, утверждённого постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 года №745. Есть два варианта учесть такие затраты на ремонт и техобслуживание: В составе материальных расходов (ст. 254 НК РФ); В составе прочих расходов на основании ст. 264 НК РФ. Выбранный способ закрепляют в учетной политике. Расходы учитываются в том отчетном периоде, когда они произведены в полном объеме. Ремонт может выполнять ЦТО. Всю сумму нужно списать в составе прочих расходов. Всю сумму НДС, предъявленную при покупке аппарата и в сумме оплаты за ремонт ЦТО, можно принять к вычету. Правила работы с кассовой техникой К работе на ККТ можно допускать только сотрудников, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В начале каждой смены кассиру — операционисту нужно выдать ключ от кассовой кабины и ключи от привода кассовой машины и от денежного ящика. Кассиру выдают расходные материалы: чековая и контрольная ленты, лента для печатающего устройства, чистящие средства, а также разменные монеты и купюры. Руководитель организации (заведующий секцией) в начале контрольной ленты напишет и заверит подписью: - тип и заводской номер ККТ, в которую устанавливается лента; - дату и время начала работы ККТ; - показания секционных и контрольных счетчиков. Те же данные, только уже с датой и временем окончания работы, тот же руководитель должен написать на контрольной ленте в конце дня, когда он извлечет эту использованную ленту из ККТ и снимет показания счетчиков. Плюс ко всему там же надо написать сумму дневной выручки. Показания счетчиков на конец дня заносятся в журнал кассира-операциониста по форме №КМ-4. По показаниям счетчиков на начало и конец дня определяется сумма выручки за день. Эта сумма должна соответствовать сумме денег, сданных кассиром-операционистом.
Перерегистрация ККТ.
Если организация переехала, сменила адрес, или организация стала называться по новому, ли сменила адрес, сменила ЦТО. В этом случае нужно перерегистрировать ККТ. В налоговую инспекцию нужно подать заявление. К заявлению приложить паспорт ККТ и карточку ее регистрации. Перерегистрация производиться в течение 5 дней с даты подачи заявления. После снятия фискального отчета за весь период эксплуатации кассы в паспорт ККТ инспектор сделает отметку о перерегистрации. И заверит ее печатью ИФНС.
Снятие кассового аппарата с учета.
Чтобы снять кассу с учета, нужно подать заявление в налоговую инспекцию. В месте с заявлением паспорт ККТ и карточку ее регистрации. Будьте внимательны! Инспекция вправе самостоятельно снять ККТ с учета, если одновременно выполняется два условия: у кассового аппарата истек нормативный срок амортизации; модель ККТ исключена из государственного реестра. Об этом инспекция обязана известить организацию не позднее следующего дня по окончании нормативного срока амортизации.
Операции с ККТ.
Пример: ООО «Надежда» применяет общий режим налогообложения. Отчетный период по налогу на прибыль – месяц, два месяца и т.д. 8 ноября 2013 года организация приобрела за безналичный расчет программно-технический комплекс (современную ККТ- модели EPSON TM-H 5000 K) за 47 436 руб. (в т. ч. НДС 7236 руб.). В цену данного программно-технического комплекса уже включена стоимость всего необходимого для эксплуатации ККТ (электронной кассовый защищенной ленты, голограммы «Сервисное обслуживание» и прочих принадлежностей), а также расходы на доставку имущества. Кроме того, 8 ноября 2012 года организация заключила договор сопровождения кассового аппарата с центром технического обслуживания. Срок действия контракта 12 месяцев. По условиям договора компания вносит 100-процентную предоплату в сумме 9912 руб. ( в том числе НДС – 1512 руб.). В ноябре ККТ вводят в эксплуатацию и отражают расходы на техобслуживание. Срок полезного использования 61 месяц. В день покупки ККТ перечислен аванс за техобслуживание РЕШЕНИЕ: Дт 08 Кт 60 – 40200 руб. – отражены затраты на покупку ККТ; Дт 19 Кт 60 – 7236 руб. – отражен НДС по приобретенной ККТ; Дт 60 Кт 51 – 47 436 руб. – перечислена плата поставщику за ККТ; Дт 60 Кт 51 – 9912 руб. – внесен аванс за техобслуживание ККТ; Дт 68 Кт 76 – 1512 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный ЦТО в составе аванса. 9 ноября компания подала документы на регистрацию ККТ в налоговой инспекции. Паспорт аппарата со штампом ИФНС и карточку регистрации организация получила 16 ноября. После этого имущество ввели в эксплуатацию в составе основных средств Дт 01 Кт 08 – 40 200 руб. – ввод в эксплуатацию ККТ; Дт 68 Кт 19 – 7236 руб. принят к вычету НДС со стоимости ККТ после ввода в эксплуатацию. Прежде чем кассир-операционист начнет работать с ККТ, ему выдают разменный фонд. Образец приказа о создании и учете разменного фонда смотрите в приложении. Можно выдать разменный фонд на какой-то определенный период (например, на неделю, на месяц). Или же вообще оформить под отчет кассиру-операционисту, и пусть эти день числятся за ним все то время, пока он работает в компании. Хранить разменный фонд кассир может прямо в ящике ККТ. Ведь это не его личные средства. А если будет увольняться, деньги сдаст обратно в кассу организации. В конце ноября списывают часть расходов на техобслуживание в ЦТО. Дт 44 Кт 60 (9912- 1512) : 12 месяцев = 700 руб. отнесена на затраты ноября стоимость месячного техобслуживания ККТ; Дт 19 Кт 60 – 1512: 12 мес. = 126 руб. отражен НДС по расходам на техобслуживание ККТ за месяц; Дт 76 Кт 68 – 126 руб. – восстановлен НДС с аванса, ранее принятый к вычету; Дт 68 Кт 19 – 126 руб. принят к вычету НДС по расходам на техобслуживание. Справочно: аналогичные проводки бухгалтер должен сделать в следующие 11 месяцев. Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете компания применяет линейный метод амортизации. Норма ежемесячной амортизации 1, 6393 процента (1: 61 мес. * 100%) Начиная с декабря ежемесячно бухгалтер будет списывать в налоговые расходы 659 руб. (40 200 руб. * 1, 6393%). И эту же сумму будет отражать в бухгалтерском учете. Дт 44 Кт 02 – 659 руб. – начислена амортизация по ККТ. Справочно: аналогичные проводки по амортизации ККТ бухгалтер будет делать ежемесячно в дальнейшем. Вплоть до выбытия имущества или пока не будет полностью погашена стоимость.
4. Задания.
4.1. Перечислите документы для регистрации ККТ.
4.2. Заполните таблицу, в каких случаях нужно применять ККТ, а когда это делать необязательно. Выбранный ответ прокомментируйте.
©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|