Здавалка
Главная | Обратная связь

Краткие теоретические сведения.



Клиенты вашей компании рассчитываются за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы наличными. В таком случае по каждой операции мы должны выдавать покупателям кассовый чек. Для этого нужно установить контрольно-кассовую технику (ККТ).

Кассовый аппарат нужен, даже если клиент рассчитывается банковской картой (ст.2 ФЗ от 22 мая 2003 г №54ФЗ.)

Выбирая конкретную модель ККТ, важно проверить, включена ли она в государственный реестр. Модель, которой нет в реестре, применять запрещено. За это предусмотрен административный штраф.

Купленную модель ККТ надо зарегистрировать в своей налоговой инспекции. Для этого нужно заявление по форме, приведенной в приложении №1 к приказу ФНС России от 9 апреля 2008 г. №ММ-3-2/152@. Если регистрируют сразу несколько кассовых машин – заполняют одно заявление. Разделов 1 и 2 в нем будет столько, сколько единиц техники.

После подачи документов, работник ИФНС согласует время для осмотра кассовой машины и ее фискализации (пробного запуска). Затем инспектор сделает отметку в паспорте ККТ и заверит печатью. После этого кассовый аппарат поставят на учет. Налоговый инспектор выдаст карточку регистрации кассы и заверит журнал кассира-операциониста. С карточкой вернут паспорт ККТ и договор на техподдержку. На регистрацию отводится пять рабочих дней с даты, когда они получили документы от компании.

Чтобы работать с ККТ, нужно постоянно оформлять ряд специфических документов. Данные требования расписаны в двух нормативных актах: В Положении о порядке ведения кассовых операций №373-П и типовых правилах (утвержденных Минфином России 30 августа 1993 года №104)

При вводе в эксплуатацию составляется акт по форме № КМ-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года №132. Акт составляется в двух экземплярах. Один передается в ЦТО, второй остается в организации.

 

 

Расходы на ККТ, ее ремонт и техобслуживание.

 

Кассовая техника отвечает критериям основного средства. В Классификации она относится к четвертой амортизационной группе, срок полезного использования свыше 5 лет до семи лет включительно.

Расходы на покупку в сумме меньше 40 000 учитывают единовременно.

Ремонт и обслуживание. Во время эксплуатации кассовой техники ее будут проверять специалисты ЦТО на предмет, исправна ли она. Эти плановые осмотры проводят ежегодно ( в январе – феврале) Требование а.9 п.7 Положения, утверждённого постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 года №745.

Есть два варианта учесть такие затраты на ремонт и техобслуживание:

В составе материальных расходов (ст. 254 НК РФ);

В составе прочих расходов на основании ст. 264 НК РФ.

Выбранный способ закрепляют в учетной политике. Расходы учитываются в том отчетном периоде, когда они произведены в полном объеме.

Ремонт может выполнять ЦТО. Всю сумму нужно списать в составе прочих расходов. Всю сумму НДС, предъявленную при покупке аппарата и в сумме оплаты за ремонт ЦТО, можно принять к вычету.

Правила работы с кассовой техникой

К работе на ККТ можно допускать только сотрудников, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В начале каждой смены кассиру — операционисту нужно выдать ключ от кассовой кабины и ключи от привода кассовой машины и от денежного ящика. Кассиру выдают расходные материалы: чековая и контрольная ленты, лента для печатающего устройства, чистящие средства, а также разменные монеты и купюры.

Руководитель организации (заведующий секцией) в начале контрольной ленты напишет и заверит подписью:

- тип и заводской номер ККТ, в которую устанавливается лента;

- дату и время начала работы ККТ;

- показания секционных и контрольных счетчиков.

Те же данные, только уже с датой и временем окончания работы, тот же руководитель должен написать на контрольной ленте в конце дня, когда он извлечет эту использованную ленту из ККТ и снимет показания счетчиков. Плюс ко всему там же надо написать сумму дневной выручки.

Показания счетчиков на конец дня заносятся в журнал кассира-операциониста по форме №КМ-4. По показаниям счетчиков на начало и конец дня определяется сумма выручки за день. Эта сумма должна соответствовать сумме денег, сданных кассиром-операционистом.

 

Перерегистрация ККТ.

 

Если организация переехала, сменила адрес, или организация стала называться по новому, ли сменила адрес, сменила ЦТО. В этом случае нужно перерегистрировать ККТ. В налоговую инспекцию нужно подать заявление. К заявлению приложить паспорт ККТ и карточку ее регистрации.

Перерегистрация производиться в течение 5 дней с даты подачи заявления. После снятия фискального отчета за весь период эксплуатации кассы в паспорт ККТ инспектор сделает отметку о перерегистрации. И заверит ее печатью ИФНС.

 

Снятие кассового аппарата с учета.

 

Чтобы снять кассу с учета, нужно подать заявление в налоговую инспекцию. В месте с заявлением паспорт ККТ и карточку ее регистрации.

Будьте внимательны! Инспекция вправе самостоятельно снять ККТ с учета, если одновременно выполняется два условия: у кассового аппарата истек нормативный срок амортизации; модель ККТ исключена из государственного реестра. Об этом инспекция обязана известить организацию не позднее следующего дня по окончании нормативного срока амортизации.

Использовать можно только модели ККТ, которые есть в госреестре и зарегистрированы в налоговой инспекции. Срок регистрации (перерегистрации, снятия с учета) кассового аппарата в ИФНС составляет пять рабочих дней с даты, когда подано заявление.

 

Операции с ККТ.

 

Пример: ООО «Надежда» применяет общий режим налогообложения. Отчетный период по налогу на прибыль – месяц, два месяца и т.д. 8 ноября 2013 года организация приобрела за безналичный расчет программно-технический комплекс (современную ККТ- модели EPSON TM-H 5000 K) за 47 436 руб. (в т. ч. НДС 7236 руб.).

В цену данного программно-технического комплекса уже включена стоимость всего необходимого для эксплуатации ККТ (электронной кассовый защищенной ленты, голограммы «Сервисное обслуживание» и прочих принадлежностей), а также расходы на доставку имущества.

Кроме того, 8 ноября 2012 года организация заключила договор сопровождения кассового аппарата с центром технического обслуживания. Срок действия контракта 12 месяцев. По условиям договора компания вносит 100-процентную предоплату в сумме 9912 руб. ( в том числе НДС – 1512 руб.).

В ноябре ККТ вводят в эксплуатацию и отражают расходы на техобслуживание.

Срок полезного использования 61 месяц. В день покупки ККТ перечислен аванс за техобслуживание

РЕШЕНИЕ:

Дт 08 Кт 60 – 40200 руб. – отражены затраты на покупку ККТ;

Дт 19 Кт 60 – 7236 руб. – отражен НДС по приобретенной ККТ;

Дт 60 Кт 51 – 47 436 руб. – перечислена плата поставщику за ККТ;

Дт 60 Кт 51 – 9912 руб. – внесен аванс за техобслуживание ККТ;

Дт 68 Кт 76 – 1512 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный ЦТО в составе аванса.

9 ноября компания подала документы на регистрацию ККТ в налоговой инспекции. Паспорт аппарата со штампом ИФНС и карточку регистрации организация получила 16 ноября. После этого имущество ввели в эксплуатацию в составе основных средств

Дт 01 Кт 08 – 40 200 руб. – ввод в эксплуатацию ККТ;

Дт 68 Кт 19 – 7236 руб. принят к вычету НДС со стоимости ККТ после ввода в эксплуатацию.

Прежде чем кассир-операционист начнет работать с ККТ, ему выдают разменный фонд. Образец приказа о создании и учете разменного фонда смотрите в приложении.

Можно выдать разменный фонд на какой-то определенный период (например, на неделю, на месяц). Или же вообще оформить под отчет кассиру-операционисту, и пусть эти день числятся за ним все то время, пока он работает в компании.

Хранить разменный фонд кассир может прямо в ящике ККТ. Ведь это не его личные средства. А если будет увольняться, деньги сдаст обратно в кассу организации.

В конце ноября списывают часть расходов на техобслуживание в ЦТО.

Дт 44 Кт 60 (9912- 1512) : 12 месяцев = 700 руб. отнесена на затраты ноября стоимость месячного техобслуживания ККТ;

Дт 19 Кт 60 – 1512: 12 мес. = 126 руб. отражен НДС по расходам на техобслуживание ККТ за месяц;

Дт 76 Кт 68 – 126 руб. – восстановлен НДС с аванса, ранее принятый к вычету;

Дт 68 Кт 19 – 126 руб. принят к вычету НДС по расходам на техобслуживание.

Справочно: аналогичные проводки бухгалтер должен сделать в следующие 11 месяцев.

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете компания применяет линейный метод амортизации. Норма ежемесячной амортизации 1, 6393 процента (1: 61 мес. * 100%)

Начиная с декабря ежемесячно бухгалтер будет списывать в налоговые расходы 659 руб. (40 200 руб. * 1, 6393%). И эту же сумму будет отражать в бухгалтерском учете.

Дт 44 Кт 02 – 659 руб. – начислена амортизация по ККТ.

Справочно: аналогичные проводки по амортизации ККТ бухгалтер будет делать ежемесячно в дальнейшем. Вплоть до выбытия имущества или пока не будет полностью погашена стоимость.

 

4. Задания.

 

4.1. Перечислите документы для регистрации ККТ.

 

4.2. Заполните таблицу, в каких случаях нужно применять ККТ, а когда это делать необязательно. Выбранный ответ прокомментируйте.

 

Ситуация Нужна ККТ или нет Комментарий
Организация получает выручку от деятельности, упомянутой в пункте 3 ст. 2 ФЗ от 22 мая 2003 года №54-ФЗ (торговля мороженным)    
Организация оказывает услуги непосредственно населению    
Организация получает наличную выручку от деятельности ЕНВД    
Организация продает в розницу алкогольную продукцию    
Организация принимает металлолом    
Организация выдает заем или принимает деньги в счет возврата займа (процентов по нему) наличными    

 







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.