 |
|
При заполнении строки 4112
"арендных платежей, лицензионных платежей,
роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"
При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами (комитентами, комиссионерами, арендаторами, лицензиатами и пр.) по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
Учитывая перечисленные выше особенности, при заполнении строки 4112 следует:
а) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с комитентами (кроме полученных сумм комиссионных вознаграждений) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с продавцами имущества, приобретаемого для комитентов <*>, <**>;
б) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров (кроме удержанных организацией-комиссионером сумм комиссионного вознаграждения) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с комитентами <*>, <**>;
в) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с арендаторами (в части поступлений в возмещение стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с организациями, оказывающими коммунальные услуги (в части перечисления стоимости коммунальных услуг, возмещенной арендатором) <**>;
г) дебетовые обороты по указанным выше счетам в части сумм полученного вознаграждения по посредническим и лицензионным договорам, а также по договорам аренды уменьшить на сумму НДС, содержащегося в них;
д) сложить результаты от выполнения действий "а", "б", "в" и "г".
--------------------------------
<*> Аналогичные действия производят организации-агенты, действующие в интересах принципала и участвующие в расчетах.
<**> Если в результате выполнения действий "а" - "в" получается отрицательный результат, то он формирует показатель строки 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" или строки 4129 "прочие платежи".
┌─────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "За │ │Дебетовый оборот по │ │Кредитовый оборот по │
│отчетный год" │ │счетам 50, 51, 52, 55, │ │счетам 50, 51, 52, │
│строки 4112 │ │57, а также 58 и 76 │ │55, 57, а также 58 и │
│"арендных │ │(аналитические счета │ │76 (аналитические │
│платежей, │ │учета денежных │ │счета учета денежных │
│лицензионных │ = │эквивалентов) в │ - │эквивалентов) в связи│ +
│платежей, роялти,│ │корреспонденции со │ │с расчетами с │
│комиссионных и │ │счетами учета расчетов │ │продавцами имущества,│
│иных аналогичных │ │с комитентами (кроме │ │приобретаемого для │
│платежей" │ │полученных сумм │ │комитента <*> │
│ │ │комиссионных │ │ │
│ │ │вознаграждений) <*> │ │ │
└─────────────────┘ └───────────────────────┘ └─────────────────────┘
┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Дебетовый оборот по │ │Кредитовый оборот │ │Дебетовый оборот по │
│счетам 50, 51, 52, │ │по счетам 50, 51, │ │счетам 50, 51, 52, │
│55, 57, а также 58 и│ │52, 55, 57, а также│ │55, 57, а также 58 и│
│76 (аналитические │ │58 и 76 │ │76 (аналитические │
│счета учета денежных│ │(аналитические │ │счета учета денежных│
│эквивалентов) в │ │счета учета │ │эквивалентов) в │
│корреспонденции со │ │денежных │ │корреспонденции со │
+ │счетами учета │ - │эквивалентов) в │ + │счетами учета │ -
│расчетов с │ │связи с расчетами с│ │расчетов с │
│покупателями │ │комитентами - │ │арендаторами (в │
│комиссионных товаров│ │собственниками │ │части поступлений в │
│(кроме удержанных │ │комиссионных │ │возмещение стоимости│
│организацией- │ │товаров <*> │ │потребленных │
│комиссионером сумм │ │ │ │арендаторами │
│комиссионных │ │ │ │коммунальных услуг) │
│вознаграждений) <*> │ │ │ │ │
└────────────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────┘
┌───────────────┐ ┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────┐
│Кредитовый │ │Дебетовый оборот по │ │НДС с сумм │
│оборот по │ │счетам 50, 51, 52, 55, 57, а │ │арендной платы │
│счетам 50, 51, │ │также 58 и 76 (аналитические │ │(кроме │
│52, 55, 57, а │ │счета учета денежных │ │возмещения │
│также 58 и 76 │ │эквивалентов) в части: │ │стоимости │
│(аналитические │ │- полученной от арендаторов │ │коммунальных │
│счета учета │ │арендной платы (кроме │ │услуг), │
│денежных │ │возмещения стоимости │ │комиссионных │
│эквивалентов) в│ │коммунальных услуг); │ │вознаграждений,│
│связи с │ │- полученного от комитента │ │лицензионных │
- │расчетами с │ + │комиссионного вознаграждения │ - │платежей │
│организациями, │ │<*>; │ │ │
│оказывающими │ │- сумм, полученных от │ │ │
│коммунальные │ │покупателей комиссионных │ │ │
│услуги (в части│ │товаров, удержанных │ │ │
│перечисления │ │организацией в качестве │ │ │
│стоимости │ │комиссионного вознаграждения;│ │ │
│коммунальных │ │- лицензионных платежей │ │ │
│услуг, │ │(включая роялти), полученных │ │ │
│возмещаемой │ │от лицензиатов │ │ │
│арендатором) │ │ │ │ │
└───────────────┘ └─────────────────────────────┘ └───────────────┘
В графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. показатель графы "За 2010 г." по строке 4112 переносят из графы 3 "За отчетный год" по соответствующей строке Отчета о движении денежных средств за 2010 г., уменьшив его на сумму содержащегося в нем НДС, а также на компенсируемые (возмещаемые) контрагентами суммы и суммы денежных средств и их эквивалентов, перечисленных по поручению и за счет других лиц. В случае если в 2010 г. в качестве арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных платежей и пр. организация получала денежные эквиваленты, показатель Отчета о движении денежных средств за 2010 г. должен быть увеличен на стоимость, по которой были приняты к учету денежные эквиваленты (за вычетом оплаченной ими суммы НДС) (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).
Если в Отчете о движении денежных средств за 2010 г. организация не выделяла самостоятельно строку для отражения в ней суммы поступивших арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, то для определения показателя графы "За 2010 г." по строке 4112 ей придется воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г.