 |
|
Пример заполнения строки 4113
"от перепродажи финансовых вложений"
ПРИМЕР 10.4
Обороты по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями финансовых вложений, приобретенных для перепродажи, и по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами (эмитентами) финансовых вложений, приобретенных для перепродажи. Обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с приобретением и перепродажей финансовых вложений отсутствуют.
| Показатель | За 2011 г. | За 2010 г. | ||
| Сумма, руб. | В том числе НДС, руб. | Сумма, руб. | В том числе НДС, руб. | |
| 1. Оборот по кредиту счета 51 в части платежей за приобретенные финансовые вложения для перепродажи | 11 472 000 | - | 6 840 320 | - |
| 2. Оборот по дебету счета 51 в части поступлений от перепродажи (погашения) финансовых вложений | 15 846 954 | - | 8 354 900 | - |
Решение
Показатель графы "За 2011 г." по строке 4113 составляет 4375 тыс. руб. (15 846 954 руб. - 11 472 000 руб.).
Показатель графы "За 2010 г." по строке 4113 составляет 1515 тыс. руб. (8 354 900 руб. - 6 840 320 руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.4 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2011 г. | За 2010 г. |
| от перепродажи финансовых вложений |
Строки 4114 - 4118
группы статей "Поступления - всего"
Денежные потоки (поступления) от текущих операций, не отраженные в строках 4111 - 4113, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным перед строкой 4119 "прочие поступления" (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Этим строкам присваиваются коды от 4114 до 4118.
Внимание!
Решение организацией вопроса, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Например, с учетом существенности показателей организация может ввести строки для отражения <*>:
- средств целевого финансирования, полученного организацией, являющейся заказчиком-застройщиком, от инвесторов на строительство объектов (п. 29 ПБУ 4/99);
- бюджетных средств, полученных на уплату текущих расходов (п. 29 ПБУ 4/99).
--------------------------------
<*> Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью отнести их к поступлениям от текущих операций или от финансовой деятельности. В такой ситуации организации вправе квалифицировать эти поступления как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).
Пример заполнения дополнительно введенных строк
группы статей "Поступления - всего"
ПРИМЕР 10.5
Оборот по дебету счета 51 в части средств целевого финансирования, полученного от инвесторов на строительство объекта, и оборот по дебету счета 55 - полученная из муниципального бюджета субсидия на финансирование текущих расходов. Другие существенные поступления от текущих операций, не отраженные по строкам 4111 - 4113, отсутствуют.
руб.
| Показатель | За 2011 г. | За 2010 г. |
| 1. Оборот по дебету счета 51 в части средств целевого финансирования, полученного от инвесторов на строительство объекта | 10 000 000 | 7 633 000 |
| 2. Оборот по дебету счета 55 - полученная из муниципального бюджета субсидия на финансирование текущих расходов | 4 000 000 | 4 000 000 |
Решение
Показатель графы "За 2011 г." по строке 4114 "от инвесторов на строительство объекта" составляет 10 000 тыс. руб.
Показатель графы "За 2010 г." по строке 4114 составляет 7633 тыс. руб.
Показатель графы "За 2011 г." по строке 4115 "субсидия из муниципального бюджета на финансирование текущих расходов" составляет 4000 тыс. руб.
Показатель графы "За 2010 г." по строке 4115 составляет 4000 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.5 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2011 г. | За 2010 г. |
| от инвесторов на строительство объекта | 10 000 | 7 633 | |
| субсидия из муниципального бюджета на финансирование текущих расходов | 4115 | 4 000 | 4 000 |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику "Бюджетное финансирование текущих расходов" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".
3.4.1.6. Строка 4119 "прочие поступления"
По данной строке организация может отразить иные поступления, не указанные в строках 4111 - 4113, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными. Например, показатель строки 4119 "прочие поступления" раздела "Денежные потоки от текущих операций" могут формировать следующие денежные потоки в случае их несущественности:
- суммы, полученные от работников в качестве погашения выданных им в предыдущие годы беспроцентных займов <*>;
- возвращенные работниками неизрасходованные средства, выданные под отчет в предыдущем году на цели, связанные с текущей деятельностью <**>;
- выгода от валютно-обменных операций (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011);
- выгода от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (пп. "г" п. 6 ПБУ 23/2011);
- проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным для продажи в краткосрочной перспективе (пп. "з" п. 9, пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011);
- полученные штрафные санкции и средства, поступившие в счет возмещения ущерба, причиненного организации (в том числе работниками);
- безвозмездно полученные денежные средства <***>;
- поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений), без учета сумм НДС, полученных от покупателей (п. 29 ПБУ 4/99, пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011).
--------------------------------
<*> Если беспроцентный заем погашен работником (полностью или частично) в том же отчетном периоде, в котором выдан, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только непогашенная часть выданного в отчетном периоде займа (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).
<**> Если неиспользованный остаток денежных средств, выданных под отчет в отчетном периоде, возвращен в том же отчетном периоде, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только израсходованная подотчетным лицом сумма (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).
<***> Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью отнести их к поступлениям от текущих операций или от финансовой деятельности. В такой ситуации организации вправе квалифицировать эти поступления как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).