 |
|
Пример заполнения строки 4112
"арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,
комиссионных и иных аналогичных платежей"
ПРИМЕР 10.3
Обороты по счету 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров, комитентами, продавцом имущества, приобретенного для комитента, и с арендатором оборудования в бухгалтерском учете. По договору комиссии вознаграждение удерживается из сумм, поступивших в оплату комиссионных товаров. Обороты по счетам 50, 52, 55, 57, 58 и 76 в части денежных средств и денежных эквивалентов, полученных (уплаченных) в качестве арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, отсутствуют.
| Показатель | За 2011 г. | За 2010 г. | ||
| Сумма, руб. | В том числе НДС, руб. | Сумма, руб. | В том числе НДС, руб. | |
| 1. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров | 5 900 000 | 900 000 | 4 366 000 | 666 000 |
| 2. Сумма комиссионного вознаграждения, подлежащая удержанию из сумм, полученных в отчетном периоде от покупателей комиссионных товаров | 590 000 | 90 000 | 436 600 | 66 600 |
| 3. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом учета расчетов с комитентом (собственником товаров) | 5 310 000 | 810 000 | 3 929 400 | 599 400 |
| 4. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом учета расчетов с комитентом (покупателем имущества) без учета суммы комиссионного вознаграждения | 8 260 000 | - | - | - |
| 5. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом учета расчетов с продавцом имущества, приобретаемого для комитента | 8 260 000 | 1 260 000 | - | - |
| 6. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом учета расчетов с комитентом (покупателем имущества) на сумму комиссионного вознаграждения | 826 000 | 126 000 | - | - |
| 7. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом учета расчетов с арендатором оборудования | 566 400 | 86 400 | 424 800 | 64 800 |
Решение
Показатель графы "За 2011 г." по строке 4112 составляет 1680 тыс. руб. ((5 900 000 руб. - 590 000 руб. - 5 310 000 руб.) + (8 260 000 руб. - 8 260 000 руб.) + (590 000 руб. - 90 000 руб.) + (826 000 руб. - 126 000 руб.) + (566 400 руб. - 86 400 руб.)).
Показатель графы "За 2010 г." по строке 4112 составляет 730 тыс. руб. ((4 366 000 руб. - 436 600 руб. - 3 929 400 руб.) + (436 600 руб. - 66 600 руб.) + (424 800 руб. - 64 800 руб.)).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.3 будет выглядеть следующим образом.
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2011 г.│ За 2010 г. │
├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤
│ арендных платежей, лицензионных платежей, │ │ │ │
│ роялти, комиссионных и иных аналогичных │ │ │ │
│ платежей │4112│ 1680 │ 730 │
└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Учет расчетов по договору аренды у арендодателя" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по договору комиссии на приобретение у комиссионера" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по договору комиссии на продажу у комиссионера" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по агентскому договору у агента" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Арендная плата (лизинговые платежи) у арендодателя (лизингодателя)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Лицензионные платежи (включая роялти)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.1.4. Строка 4113 "от перепродажи финансовых вложений"
По данной строке отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011). Если покупка и перепродажа финансовых вложений имели место в одном отчетном периоде, то денежные потоки от этих операций отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (пп. "б" п. 17 ПБУ 23/2011). Результат от приобретения и перепродажи финансовых вложений отражается по строке 4113, если денежный поток, полученный от перепродажи, превышает платеж в связи с приобретением финансового вложения. В противном случае результат от таких операций может отражаться по строке 4129 "прочие платежи".
Внимание!
По строке 4113 не отражаются:
- поступления от продажи ценных бумаг (прав требования к другим лицам), если они приобретались не с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Такие поступления относятся к денежным потокам от инвестиционных операций (пп. "г", "д", "з", "и" п. 10 ПБУ 23/2011);
- поступления и платежи в связи с приобретением и выбытием финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами. Такие поступления и платежи не признаются денежными потоками (пп. "а", "б" п. 6 ПБУ 23/2011).
Критерии отнесения операций с финансовыми вложениями к текущей деятельности (максимальный срок обращения таких финансовых вложений) устанавливаются в учетной политике организации. Также в учетной политике определяются подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации (п. 23 ПБУ 23/2011).
┌───────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐
│Графа "За │ │Дебетовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │
│отчетный │ │отчетный период по │ │отчетный период по счетам │
│год" │ │счетам 50, 51, 52, 55, 57,│ │50, 51, 52, 55, 57, а │
│строки 4113│ │а также 58 и 76 │ │также по счетам 58 и 76 │
│"от │ = │(аналитические счета учета│ - │(аналитические счета учета│
│перепродажи│ │денежных эквивалентов) в │ │денежных эквивалентов) в │
│финансовых │ │части платежей, полученных│ │части оплаты приобретенных│
│вложений" │ │за проданные финансовые │ │финансовых вложений <*>, │
│ │ │вложения <*> │ │проданных в отчетном │
│ │ │ │ │периоде │
└───────────┘ └──────────────────────────┘ └──────────────────────────┘
--------------------------------
<*> В случае, если организация приобретала и перепродавала права требования, то потоки денежных средств, связанные с приобретением и перепродажей, уменьшаются на суммы НДС, уплаченные организацией продавцам и полученные от покупателей соответственно (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011).
В общем случае в графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для определения показателя графы "За 2010 г." по строке 4113 организации придется воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г.