 |
|
Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 20 страница
--------------------------------
<*> Отчество при наличии.
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
Внимание! Налог, удерживаемый из дивидендов иностранным организациям, отразите в налоговом расчете (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Форма налогового расчета утверждена Приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. N САЭ-3-23/286@, а Инструкция по его заполнению - Приказом МНС России от 3 июня 2002 г. N БГ-3-23/275.
Налоговый расчет представляется в налоговую инспекцию по месту постановки на учет вашей фирмы в те же сроки, что и налоговая декларация по налогу на прибыль (п. п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ).
О доходах физических лиц, в том числе от долевого участия в вашей фирме (в форме выплаченных дивидендов), по окончании года отчитайтесь по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Лист 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов,
исчисленного по ставкам, отличным от ставки,
указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ"
Лист 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ" заполняется теми фирмами, которые исчисляют налог на прибыль по ставкам налога, отличным от 20 процентов. Речь идет о доходах в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также дивидендах от участия в других организациях. По каждому виду такого дохода заполняются отдельные листы 04.
По реквизиту "Вид дохода" следует указать его код от "1" до "6".
По строке 010 указывается соответствующая сумма дохода.
По строке 020 отражается доход, уменьшающий налоговую базу.
По строке 030 указывается соответствующая виду дохода налоговая ставка.
Строки 050 и 060 заполняются, если по реквизиту "Вид дохода" указан код "4". В строке 050 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному ст. ст. 275, 311 НК РФ, в предыдущем отчетном периоде. По строке 060 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога на прибыль в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода согласно порядку, установленному ст. ст. 275, 311 НК РФ. Вы не вправе уменьшить сумму налога на прибыль, указанную по строке 040 с кодом "4", на сумму налога на прибыль, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.
Суммы начисленного налога на прибыль за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке 070, а в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - по строке 080.
Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
организаций по операциям, финансовые результаты которых
учитываются в особом порядке (за исключением отраженных
в Приложении 3 к Листу 02)"
В листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 3 к листу 02)" отражается расчет налога на прибыль:
1) по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (по реквизиту "Вид операции" - код "1");
2) по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (код "2");
3) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (код "3");
4) по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации (код "4");
5) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенных после 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает с 1 января 2010 г. (код "5").
В листе 05 с кодом "1" по реквизиту "Вид операции" по строке 010 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.
По строке 020 расчета с кодом "1" отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки (п. 5 ст. 280 НК РФ). Если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с этой ценной бумагой, зарегистрированными организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, то строка 020 не заполняется.
По строке 030 расчета с кодом "1" указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 280 НК РФ).
По строке 031 расчета с кодом "1" отразите сумму отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг вне организованного рынка выше максимальной цены сделок на этом рынке. Если фактическая (рыночная) цена приобретения ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, строка 031 не заполняется.
Если по реквизиту "Вид операции" указан код "2", то лист 05 заполняется следующим образом.
По строке 010 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения, ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке.
По строке 020 укажите сумму отклонения фактической выручки ниже расчетной цены с учетом предельного отклонения цен. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены.
По строке 030 указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг.
По строке 031 отразите сумму отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг выше расчетной цены с учетом предельного отклонения цен. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону превышения от расчетной цены.
Лист 05 с кодом "3" по реквизиту "Вид операции" заполняется так.
По строке 010 отразите внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п. 19 ст. 250 НК РФ).
По строке 020 укажите сумму отклонения фактической цены финансового инструмента срочной сделки от расчетной стоимости этого финансового инструмента. Эта строка заполняется в случае отклонения фактической цены финансового инструмента сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от его расчетной стоимости.
В строке 030 отразите внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (пп. 18 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В строке 031 укажите сумму отклонения фактической цены финансового инструмента срочной сделки при его приобретении от расчетной стоимости этого финансового инструмента. Эта строка заполняется, если отклонение фактической цены финансового инструмента срочной сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения от его расчетной стоимости.
По строке 091 отражается сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по завершенным сделкам и которые не погашены до 1 января 2010 г.
В листе 05 с кодом "4" по реквизиту "Вид операции" нужно указать следующую информацию.
По строке 010 укажите выручку от реализации, выбытия, в т.ч. погашения ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке.
По строке 020 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг и сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом предельного отклонения цен. Эта строка по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке, заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены.
По строке 030 отражаются расходы при реализации ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.
В листе 05 с кодом "5" по реквизиту "Вид операции" указывается следующее.
По строке 010 отражаются внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
По строке 020 отражается сумма отклонения фактической цены финансового инструмента срочной сделки от расчетной стоимости этого финансового инструмента. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены финансового инструмента сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной стоимости этого финансового инструмента срочной сделки.
По строке 030 отражаются внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
По строке 031 отражается сумма отклонения фактической цены финансового инструмента срочной сделки при его приобретении от расчетной стоимости этого финансового инструмента. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены финансового инструмента срочной сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения от его расчетной стоимости.
Строки 040 и 050 листа 05 заполняются следующим образом.
По строке 040 укажите сумму прибыли или убытка от операций с ценными бумагами. Она определяется так:
┌─────────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐
│ Строка 040 │ = │Строка 010│ + │Строка 020│ - │Строка 030│ + │Строка 031│
└─────────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘
По строке 050 отражается корректировка прибыли (убытка). Например, для операций с ценными бумагами, в отношении которых в листе 05 указаны коды "1" и "2", это, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серий к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).
В строке 060 отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.
По строке 070 отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах). Она переносится из строки 090 листа 05 декларации за предыдущий налоговый период.
По строке 080 указывается сумма убытка или части убытка, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период.
По строке 090 указывается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий налоговый период. Этот показатель определяется так:
┌──────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐
│ Строка 090 │ = │ Строка 070 │ - │ Строка 080 │
└──────────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────┘
Если в декларации за год показатель строки 040 отрицателен, то показатель строки 090 определяется так:
┌──────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐ ┌────────────┐
│ Строка 090 │ = │ Абсолютное значение строки 040 │ + │ Строка 070 │
└──────────────┘ └─────────────────────────────────┘ └────────────┘
По строке 100 расчета отражается налоговая база по налогу на прибыль по операциям, указанным в листе 05. Если эта сумма положительна, то ее переносят в строку 100 листа 02 декларации.
Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества..."
Лист 07 заполняют организации, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ.
Внимание! Организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В графе 1 нужно указать код вида полученных средств целевого назначения. Эти коды содержатся в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации.
В лист 07 переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющего срок использования. В графе 3 укажите размер этих средств, а также сумму неиспользованных средств, не имеющих срока использования.
В графе 4 укажите сумму средств, использованных по назначению в течение установленного срока.
Графа 5 предназначена для указания срока использования целевых средств (до какой даты).
В графе 6 укажите сумму оставшихся средств, срок использования которых не истек.
В графе 7 указывается сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок. Этот показатель подлежит включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (п. 14 ст. 250 НК РФ). Датой получения дохода признается дата осуществления соответствующих расходов (пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций"
Лист 02 - итоговый. Его заполняют на основе остальных листов декларации и приложений к ним.
Прежде всего заполните графу "Признак налогоплательщика".
Если фирма - сельхозпроизводитель, ставьте "2", если резидент особой экономической зоны - "3". В любых других случаях укажите "1".
В строке 010 покажите доходы от реализации (данные из строки 040 Приложения N 1 к листу 02).
В строке 020 запишите внереализационные доходы, отраженные в строке 100 Приложения N 1 к листу 02.
В строках 030 и 040 отразите расходы от реализации и внереализационные. Эти суммы возьмите из строки 130, а также из строк 200 и 300 Приложения N 2 к листу 02.
В строке 050 покажите убытки, образовавшиеся при уступке права требования, от реализации амортизируемого имущества, от деятельности обслуживающих хозяйств, по договору доверительного управления имуществом (если они есть). Эти данные возьмите из строки 360 Приложения N 3 к листу 02.
В строке 060 сформируйте общую прибыль или убыток. Это промежуточный результат, который нужно скорректировать.
Так, из полученной прибыли надо вычесть:
- доходы от долевого участия в других предприятиях и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом. Эти доходы переносят из листа 03;
- доходы от долевого участия в иностранных предприятиях. Эти доходы показаны отдельно в листе 04.
Указанные вычеты отражают в строке 070 листа 02.
В строке 090 покажите сумму льгот, предусмотренных ст. 2 Закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ и ст. 5 Закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ.
В итоге в строке 100 формируется предварительная налоговая база. Она определяется путем вычитания из показателя строки 060 показателей строк 070 и 090 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 листа 05. Ее можно уменьшить на сумму убытка (или его части), полученного в предыдущие годы (строка 110). Эту сумму возьмите из строки 150 Приложения N 4 к листу 02.
В строке 120 будет отражена база для расчета налога в каждый бюджет.
В строках 140 - 170 запишите ставки налога с разбивкой по бюджетам.
Строки 130 и 170 заполняют фирмы, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Фирмы, имеющие обособленные подразделения, исчисляют налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ по отдельному расчету (Приложение N 5 к листу 02). Поэтому в листе 02 они проставляют только ставку для расчета налога в федеральный бюджет (строка 150).
Сумму налога с разбивкой по бюджетам отразите в строках 180 - 200. При этом в строку 200 перенесите данные из строк 070 Приложений N 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям и головному отделению.
В строках 210 - 230 приведите данные о начисленных авансовых платежах.
Так, фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, в декларации за 2013 г. по строке 210 отражают сумму показателей строк 180 и 290 декларации за девять месяцев 2013 г. По строке 220 - соответственно сумму строк 190 и 300, а по строке 230 - сумму строк 200 и 310 декларации за девять месяцев 2013 г.
Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строкам 210 - 230 указывают суммы начисленных авансовых платежей согласно предыдущей декларации. Например, по строкам 210 - 230 декларации за 2013 г. отражают показатели строк 180 - 200 декларации за 11 месяцев 2013 г.
Также по этим строкам укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, которые учтены фирмой при расчете налога в заполняемой декларации.
Если фирма получала доходы за рубежом и платила с них налог, который будет засчитан в России, то его сумму отразите в строках 240 - 260.
В строках 270, 271 или 280, 281 покажите результат ваших расчетов с бюджетом - сумму налога к доплате или к уменьшению.
Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, которые вы планируете заплатить в следующем отчетном периоде, запишите в строках 290 - 310. При этом сумма в строке 290 равна разнице данных, указанных в строке 180 этой декларации и декларации за предыдущий отчетный период. Если эта разница отрицательна, авансы в следующем квартале платить не нужно.
Показатель строки 290 расшифруйте в строках 300 и 310, где укажите данные о планируемых авансовых платежах в оба бюджета.
Если ваша фирма заплатила налог за рубежом и засчитывает его в уплату налога в России, то в строках 290 - 310 она все равно должна указать полную сумму ежемесячных авансовых платежей на будущий квартал. Строки 290 - 310 не заполняют фирмы, которые платят только квартальные авансы по налогу, а также фирмы, перешедшие на уплату авансовых платежей помесячно исходя из фактической прибыли.
Также эти строки не надо заполнять при составлении декларации за год.
Пример. За 2013 г. доходы и расходы ЗАО "Актив" составили (без НДС):
- доходы от реализации - 2 925 000 руб.;
- расходы, связанные с реализацией, - 1 676 000 руб.;
- внереализационные доходы - 22 400 руб.;
- внереализационные расходы - 38 000 руб.
Налоговая база будет равна:
2 925 000 руб. - 1 676 000 руб. + 22 400 руб. - 38 000 руб. = 1 233 400 руб.
"Актив" перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 157 600 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет - 15 760 руб.;
- в региональный бюджет - 141 840 руб.
Лист 02 декларации за 2013 г. будет выглядеть так, как показано на следующей странице.
┌─┐ ┌─┐
└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│
││0021││0058││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│5│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Лист 02
Расчет налога на прибыль организаций
┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным
Признак налогоплательщика (код) │1│ по кодам 2 и 3
└─┘ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 - резидент особой экономической зоны
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доходы от реализации (стр. 040 Прил. 1 к 010 │2│9│2│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│
Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Внереализационные доходы (стр. 100 Прил. 1 020 │2│2│4│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
к Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Расходы, уменьшающие сумму доходов от 030 │1│6│7│6│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│
реализации (стр. 130 Прил. 2 к Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Внереализационные расходы (стр. 200 + стр. 300 040 │3│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Прил. 2 к Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Убытки (стр. 360 Прил. 3 к Листу 02) 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого прибыль (убыток) (стр. 010 + стр. 020 - 060 │1│2│3│3│4│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│
стр. 030 - стр. 040 + стр. 050) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доходы, исключаемые из прибыли 070 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Прибыль, полученная Банком России от ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
осуществления деятельности, связанной с 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
выполнением его функций, и облагаемая по └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
налоговой ставке 0 процентов
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐