Главная | Обратная связь

Облік і звітність з контрольно–ревізійної роботи.

Усі територіальні структурні підрозділи системи державної контрольно-ревізійної служби України ведуть оперативний облік виконання планів контрольно-ревізійної роботи, на підставі яких складають установлену статистичну звітність.

Оперативний облік здійснює відповідальна особа, призначена наказом керівника контрольного підрозділу (відділу, управління) у спеціальній книзі чи машинограмі (відомості) згідно з показниками статистичної звітності за розділами: ревізії, тематичні перевірки, завдання правоохоронних органів.

Основні показники оперативного обліку, перелік суб'єктів контролю; дата закінчення попередньої ревізії; прізвище, посада керівника ревізійної групи; термін проведення поточної ревізії: ревізований період; прізвище, посада керівника ревізійної групи; основні результати контролю (донара­ху­вання податків у бюджет, штрафні санкції, найбільш значні порушення чинного законодавства з питань обліку, розрахунків, викорис­тання матері­альних і фінансових ресурсів, виявлені нестачі, крадіжки, неправомірне використання державних коштів тощо): дата прийняті рішень за матері­алами ревізії; термін подання інформації про виконання цих рішень; відмітки про контроль виконання.

Записи в книзі оперативного обліку вносяться на підставі даних інформаційної карти, яку складає керівник ревізійної групи, використо­вуючи матеріали з акта проведеної його групою ревізії чи тематичної перевірки. Треба зазначити, що на кожен суб'єкт контролю ведеться справа, де групуються всі матеріали ревізії, прийняті рішення, службове листування за визначений період, як правило, 5-10 років. Ця документація зберігається в металевих шафах або сейфах і призначена для службового користування.

Інформація оперативного обліку узагальнюється за півріччя для складання звітності про виконану контрольно-ревізійну роботу та аналітичних таблиць для аналізу ефективності контролю, його результа­тивності.

У встановлені терміни підрозділи ДФІ складають і подають звітність за формою № 1-кр «Звіт про контрольно-ревізійну роботу».

Порядок заповнення звітності про контрольно-ревізійну роботу регламентується "Інструкцією про порядок заповнення звіту про контрольно-ревізійну роботу (форма №1 кр)" із змінами, внесеними згідно з наказом ДФІ України від 26.03.02 № 87.

Звіт про контрольно-ревізійну роботу складається і подається органами і підрозділами державної контрольно-ревізійної служби за результатами контрольно-ревізійної роботи щомісячно, наростаючим підсумком з початку року.

Загальна частина форми заповнюється в такому порядку:

· реквізит "найменування контрольно-ревізійного підрозділу, адреса" відображає повну назву підрозділу державної контрольно-ревізійної служби, який складає звіт, його повну поштову адресу;

· реквізит "найменування отримувача, адреса" відображає повну назву органу державної контрольно-ревізійної служби – отримувача звіту, його повну поштову адресу.

У показниках звіту відображаються результати ревізій і перевірок, передбачені цією Інструкцією. У випадках незаповнення того чи іншого показника (рядок, графа) через відсутність даних цей показник (рядок, графа) прокреслюється.

До звіту включаються дані за результатами закінчених та оформлених у звітному періоді ревізій і перевірок, які проведено безпосередньо праців­никами державної контрольно-ревізійної служби, за якими складено інформаційні картки і внесено їх до бази даних інформаційних карт. Дані про фінансові порушення, виявлені іншими контролюючими органами, до звіту не включаються.

Не допускається віднесення однієї і тієї ж суми фінансового порушення одночасно до різних показників звітності.

Дані про результати контрольно-ревізійної роботи, включені до графи 4 звіту "всього", в обов'язковому порядку розшифровуються у графах 5, 6, 7 за формами власності ("загальнодержавна", "комунальна", "недержавна") суб'єк­­тів контролю.

У разі остаточного опротестування (скасування) повторною перевіркою, рішенням арбітражного суду тощо повністю або частково результатів ревізії (перевірки) за фактами порушень фінансової дисципліни, включених до звіту поточного року, суми цих порушень відразу ж після документального підтвердження зазначеного факту з показників звітності виключаються.

Під терміном "витрати" слід розуміти сплачену (грошовими коштами, цінними паперами, матеріальними цінностями тощо) та/або списану з обліку суму.

В поняття "законодавство" включаються закони, інші акти Верховної Ради України, Президента України, Кабінету Міністрів України та нормативно-правові акти центральних органів виконавчої влади, зареєстровані в установленому порядку.

Суми порушень, що призвели до втрат фінансових і матеріальних ресурсів держави в іноземній валюті та суми їх усунення входять у звіт шляхом перерахунку іноземної валюти в грошову одиницю, що діє на території України, за курсом Національного банку України на день виявлення порушень фінансової дисципліни (складання акта).

Звіт про контрольно-ревізійну роботу контрольно-ревізійного управління об'єднує в собі дані звітів усіх структурних підрозділів, які йому підпорядковані. Зведений звіт ДФІ містить у собі звіти всіх регіональних управлінь та структурних підрозділів ДФІУ.

Розділ 1 "Проведено ревізій і перевірок"

У рядку 010 цього розділу відображається загальна кількість ревізій і перевірок (за винятком зустрічних, проведених в межах включеної до звіту ревізії, перевірки), проведених контрольно-ревізійним підрозділом протягом звітного періоду.

У рядку 020 відображається кількість підприємств, установ і організацій, де були проведені ревізії та перевірки (за винятком зустрічних, проведених в межах включеної до звіту ревізії, перевірки) і які зареєстровані органами статистики в Єдиному державному реєстрі.

У рядку 021 конкретизуються дані про загальну кількість перевірених у звітному періоді підприємств, установ, організацій, які отримували бюджетні кошти.

До бюджетних коштів належать кошти (загального та спеціального фондів), що входять у бюджети всіх рівнів незалежно від джерела їх формування.

У рядку 022 наводиться кількість перевірених бюджетних установ і організацій.

Бюджетна установа -- орган, установа чи організація, визначена Конститу­цією України, а також установа чи організація, створена у встановленому порядку органами державної влади, органами влади АР Крим чи органами місцевого самоврядування, яка повністю утримується за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевих бюджетів.

У рядку 030 відображається кількість підприємств, установ і організацій, в яких проведеними у звітному періоді ревізіями (перевірками) виявлено хоча б одне з фінансових порушень, визначених розділами II, III. Зазначена у цьому рядку кількість підприємств, установ і організацій, які отримували бюджетні кошти, та бюджетних установ відображаються відповідно в рядках 031 та 032.

Розділ II "Виявлено порушень, що призвели до втрат фінансових і матеріальних ресурсів держави"

Недоотриманими фінансовими ресурсами вважаються втрачені доходи держави (бюджетів, бюджетних установ і організацій, державних і комунальних підприємств) внаслідок:

· безоплатного надання у користування природних і матеріальних ресурсів, які повинні надаватись лише на платній основі, безпідставного надання пільг зі сплати податків та інших платежів, в тому числі неподаткових (орендна плата за землю тощо);

· неперерахування (повного або часткового) до відповідного бюджету місцевих податків, зборів, відрахувань уповноваженими з їх збору підприємс­твами, установами і організаціями;

· незарахування/неперерахування до відповідного бюджету коштів, що надійшли від реалізації активів (матеріальні ресурси, цінні папери тощо) уповноваженими на ці дії підприємствами, установами і організаціями;

· безпідставного списання зобов'язань щодо позичок, фінансових допомог, наданих суб'єктам господарювання, за рахунок бюджетних коштів та державних цільових фондів на поворотній основі;

· неперерахування в установленому порядку дивідендів на частку державного майна у статутних фондах господарських товариств при отриманні ними прибутку від результатів фінансово-господарської діяльності після прийняття рішення про розподіл прибутку між власниками;

· несплати банками відсотків за користування вільними залишками бюджетних коштів, втрати (відсотків) від надання безвідсоткових позик;

· несплати бюджетними установами і організаціями до бюджету сум доходів, отриманих від здавання дорогоцінних металів і реалізації нерухомого майна та суб'єктами господарювання незалежно від форм власності – різниці між сумою прямих збитків від недостачі та фактично відшкодованою сумою, тощо;

· втрат доходів бюджетами, бюджетними установами і організаціями, підприємствами загальнодержавної та комунальної власності внаслідок реалізації товарів, робіт і послуг за заниженими цінами, порядок розрахунку вартості яких визначений законодавчими актами (експертна оцінка, аукціон, розрахунок орендної плати тощо).

Кількість підприємств, установ та організацій, що допустили зазначені порушення, відображається в рядку 100, сума цих порушень – в рядку 101.

Рядки 102, 103 та 104 конкретизують втрати доходів відповідно: державними та місцевими бюджетами; бюджетними установами і організаціями; підприємствами загальнодержавної та комунальної власності.

Фінансові порушення, що призвели до збитків, - це незаконні витрати ресурсів, нецільові витрати бюджетних коштів та недостачі ресурсів. Кількість підприємств, установ і організацій, що допустили зазначені порушення, відображається в рядку 200, а сума цих порушень – в рядку 201.

У рядку 202 вказується сума фінансових порушень, що призвели до збитків при здійсненні операцій з бюджетними ресурсами, з яких в рядку 203 – державного бюджету.

У рядках 204 і 205 відображаються відповідно кількість бюджетних установ і організацій та суми фінансових порушень, що призвели до збитків, виявлених у цих суб'єктів контролю.

Незаконними витратами грошових коштів і матеріальних цінностей є витрати, проведені з порушеннями чинного законодавства (за винятком нецільового використання бюджетних коштів) при умові списання цих витрат з касових видатків бюджетної установи, віднесення до складу витрат суб'єкта підприємницької діяльності.

У рядку 210 відображається кількість підприємств, установ та організацій, що допустили зазначені порушення.

До показника "Незаконних витрат ресурсів" (рядок 211) включаються вияв­лені ревізіями і перевірками суми:

· вартості основних засобів, інших матеріальних цінностей, що знаходились у загальнодержавній, комунальній власності і незаконно перейшли до іншої форми власності;

· незаконних видатків внаслідок списання з балансу матеріальних цінностей з порушенням установленого порядку;

· безпідставного списання з обліку сум дебіторської заборгованості на утримання (витрати виробництва);

· безпідставного витрачання коштів внаслідок завищення обсягів та вартості отриманих товарів, робіт, послуг;

· незаконного покриття витрат орендарів;

· коштів, витрачених на оплату праці працівників, які утримуються по­над затверджену штатну кількість, внаслідок незаконного підвищення окладів, ставок, за невідпрацьований час, переплат премій, пенсій, ком пен­сацій, допомог, стипендій тощо;

· безпідставно оплачених підзвітних сум;

· зайвого спрямування бюджетних коштів розпорядникам коштів бюджету нижчого рівня або небюджетним підприємствам і організаціям без наявності підстав на етапі фінансування (видатки, не передбачені бюджетами, кошторисами, лімітними довідками).

Крім того, в рядок 211 включаються витрати коштів державних цільових фондів, в тому числі позабюджетних, проведених з порушенням законодавства. У рядку 213 відображається незаконне витрачання коштів державного бюджету. У рядку 215 відображаються витрати бюджетних коштів (загального і спеціального фонду) бюджетними установами і організаціями.

Нецільовими витратами бюджетних коштів (загального і спеціального фонду) вважаються витрати, проведені на цілі, не передбачені законодавством при виконанні державних цільових програм бюджетними установами і організаціями за умови їх списання з касових видатків бюджетної установи та суб'єктами підприємницької діяльності – на цілі, не передбачені договорами або умовами їх надання, при умові закінчення терміну виконання програми. Також до такого роду витрат належать витрати, здійснені бюджетними установами і організаціями на цілі, не передбачені затвердженими в установленому порядку кошторисами доходів і видатків.

У показниках цього розділу (рядки 220-221) відображається відповідно кількість підприємств, установ і організацій, де встановлені факти нецільових витрат грошових коштів і матеріальних цінностей та їх сума.

У показник "Нецільових витрат бюджетних коштів" входять виявлені ревізія­ми і перевірками:

· кошти, отримані бюджетами з бюджетів вищого рівня у вигляді субвенцій і використані не за цільовим призначенням;

· витрати коштів державного та місцевих бюджетів, передбачені для пев­них цілей, використані не за цільовим призначенням.

У рядку 222 відображаються суми нецільового витрачання коштів державного бюджету. У рядках 223, 224 відображаються витрати бюджетних коштів (загального і спеціального фонду) бюджетними установами і організаціями.

До показника "Недостач ресурсів" входять виявлені інвентаризаціями, прове­деними в ході ревізій та перевірок, недостачі грошових коштів, цінних паперів, нематеріальних активів, матеріальних цінностей і основних засобів, що або були в обліку, були безпідставно списані з обліку, або були не взяті на облік на підприємствах, в установах і організаціях усіх форм власності за обліковими цінами. У рядку 230 відображається кількість підприємств, установ та організацій, у яких виявлено зазначені факти, а у рядку 231 – їх сума. Із виявленої суми недостач (розкрадань) ресурсів рядки 232 та 233 відображають кількість та суму зазначених порушень, виявлених у бюджетних установах і організаціях.

Розділ III "Виявлено інших порушень фінансової дисципліни"

У цьому розділі (рядок 300) показуються виявлені ревізіями і перевірками:

· суми завищення кредиторської (депонентської) заборгованості за розрахунками з фізичними та юридичними особами внаслідок зайвого нарахування сум заробітної плати, інших соціальних виплат, за недоотримані товари, роботи, послуги тощо (рядок 301);

· суми заниження в обліку вартості необоротних (нематеріальні активи, незавершене будівництво, основні засоби тощо) та оборотних (запаси, дебіторська заборгованість, грошові кошти тощо) активів внаслідок порушень порядку ведення бухгалтерського обліку, безпідставного неоприбуткування, неврахування зростання їх вартості від обов'язкових дооцінок, індексацій, невідображення/заниження в обліку сум дебіторської заборгованості тощо (рядок 302);

· невідображення/заниження в обліку та/або безпідставне списання сум боргових зобов'язань (кредиторської заборгованості) (рядок 303);

· суми зайво одержаних установами і організаціями бюджетних коштів через завищення асигнувань, у тому числі у зв'язку з завищенням і неправильним обрахуванням штатів, контингенту, інших кількісних показників, а також застосуванням при складанні кошторису доходів і видатків норм витрат з порушенням чинного законодавства (рядок 304);

· суми фактичних витрат, відображені в бухгалтерському обліку бюджетних установ і організацій, здійснені понад встановлені на відповідний період ліміти та затверджені кошториси доходів і видатків, виявлені комплексом ревізійних дій (перевіркою первинних документів та реєстрів бухгалтерського обліку тощо) (рядок 305);

· зарахування коштів, належних бюджету одного рівня, до бюджету іншого рівня (306);

· лишки грошових коштів і матеріальних цінностей та нематеріальних акт­ивів, підтверджені оформленими у встановленому порядку матеріалами інвентаризацій (рядок 307). Суми рядків 301, 302, 303, 304, 305, 306 та 307 дорівнюють показнику рядка 300.

Розділ IV "Вжиті заходи за наслідками ревізій та перевірок"

У цей розділ входять дані про вжиті заходи для усунення виявлених порушень фінансової дисципліни як в ході проведення ревізій та перевірок на підприємствах, в установах і організаціях, так і після їх завершення за вимогами органів ДФІ. Такі дані повинні бути документально підтверджені.

У рядку 400 зазначаються надходження фінансових ресурсів, що відображені в рядку 101 звіту.

У рядках 401, 402, 403, які відповідають фінансовим порушенням, відображеним відповідно в рядках 102, 103, 104, конкретизуються надходження відображені в рядку 400, а саме: до бюджетів усіх рівнів, у дохід бюджетних установ і організацій, в дохід підприємств.

У рядку 500 показуються суми, які фактично внесені, перераховані та поновлені на відшкодування фінансових порушень, що призвели до збитків і відображені у рядку 201 звіту.

У рядку 501 відображається сума фінансових і матеріальних ресурсів, відшкодована за рахунок винних осіб.

У рядку 510 зазначається обсяг відшкодування і поновлення незаконних витрат грошових коштів і матеріальних цінностей, відображених у рядку 211, з яких у рядку 511 показується загальна сума бюджетних коштів, у рядку 512 -коштів державного бюджету.

У рядку 520 відображається обсяг відшкодування і поновлення нецільових витрат бюджетних коштів, відображених у рядку 221, з яких у рядку 521 відображається сума коштів державного бюджету.

У рядку 530 показується обсяг відшкодування недостач (розкрадань) щодо облікових цін, відображених у рядку 231, з яких у рядку 521 відображаються дані бюджетних установ і організацій.

Сума рядків 510, 520 та 530 дорівнює показнику рядка 500.

У рядку 600 відображається загальний обсяг усунення інших порушень фінан­сової дисципліни, що складається з:

· розміру поновлених в обліку зайво нарахованих, але не сплачених сум за­робітної плати, інших соціальних виплат, за невиконані роботи, неотриманні послуги тощо (рядок 601);

· суми заниження в обліку вартості активів, що відновлені в бухгалтерському обліку (рядок 602);

· суми поновлених в обліку боргових зобов'язань (рядок 603);

· суми зарахованих у поточне фінансування зайво одержаних бюджетних коштів (рядок 604);

· суми внесених до кошторисів доходів і видатків змін відповідно до встановленого порядку (рядок 605);

· суми перерахованих/зарахованих до відповідних бюджетів коштів (рядок 606);

· суми лишків грошових коштів і вартості матеріальних цінностей, оприбуткованих у бухгалтерському обліку (рядок 607).

У рядку 700 показується кількість справ, переданих (направлених) на роз­гляд органам прокуратури, СБУ, МВС для вжиття відповідних заходів згідно з чинним законодавством.

У рядку 710 показується кількість складених протоколів про адміністративні правопорушення, а у рядку 711 із загальної їх кількості – за нецільове використання бюджетних коштів (стаття 164-12 Кодексу України про адміністративні правопорушення).

У рядках 720 та 722 відображається кількість притягнутих до адміністративної відповідальності осіб та сума застосованих адмініс­тративних санкцій, у рядку 721 – кількість осіб, притягнутих до адміністративної відповідальності відповідно до статті 164-12 КУпАП, а в рядку 730 – фактично внесена порушниками сума адміністративних штрафів.

У рядку 740 зазначається кількість прийнятих за результатами розгляду ревізійних матеріалів рішень, постанов, наказів міністерств, інших органів централь­ної та місцевої виконавчої влади, органів самоврядування, підпри­ємств, установ і організацій. У рядках 750 та 751 відображаються відповідно кількість посадових осіб, притягнутих за результатами розгляду ревізійних матеріалів до дисциплінарної та матеріальної відповідальності, включаючи осіб, яких звільнено із займаних посад.

Звіт про контрольно-ревізійну роботу підписується керівником контрольно-ревізійного підрозділу, а в разі його відсутності – особою, яка його заміщує. Особа, що підписала звіт, відповідає за достовірність внесених до нього даних.