Главная | Обратная связь

Система нормативного регуирования айдиторской деятельности в РФ, характеристика, особенности.

В системе нормативного регулирования аудиторской деятельности происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций.

В настоящее время в РФ сформировалась многоуров­невая система нормативного регулирования аудиторской деятельности.

Эта система включает 4 уровня

Первый уровень представлен Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 (к ред. от 30.12.2004 г.).

Второй уровень составляют постановления Правительства, указы Президента, приказы, распоряжения и письма федерального органа, уполномоченного регулировать аудиторскую деятельность, принятые на основании и во исполнение федерального закона. Данные документы регулируют вопросы лицензирования и аттестации аудиторской деятельности, а также правила работы профессиональных различных аудиторских объединений и совета по аудиторской деятельности при уполномоченном органе.

Также второй уровень представлен Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации № 696 от 23.09.2002 г. Данные стандарты являются общеобязательными для всех субъектов аудиторской деятельности (аудиторов), так как устанавливают единые нормы проведения аудита.

Третий уровень - это стандарты профессиональ­ных аудиторских объединений, которые являются обязательными для их членов, а также требования различ­ных министерств и ведомств при проведении аудита предприятий конкретных отраслей.

Четвертый уровень включает в себя внутрифирменные стандарты, которые разрабатываются аудиторскими орга­низациями самостоятельно. Содержание и форма этих документов являются прерогативой аудиторской фирмы и направлены на повышение качества и престижа на рынке аудиторских услуг.

В соответствии с Федеральным законом «Об ауди­торской деятельности» регулирование аудиторской дея­тельности в РФ осуществляется следующими органами:

• уполномоченным федеральным органом государ­ственного регулирования аудиторской деятельности;

• советом по аудиторской деятельности при уполно­моченном федеральном органе;

• аккредитованными профессиональными объедине­ниями.

Уполномоченным федеральным органом государствен­ного регулирования аудиторской деятельности, в соответ­ствии с Постановлением Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80, является Министерство финансов РФ.

Основные функции уполномоченного органа определены ст. 18 Закона «Об аудиторской деятельности»:

• издание в пределах своей компетенции норматив­ных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

• организация разработки и представление на утвер­ждение Правительства РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

• организация в установленном законодательством порядке системы аттестации, обучения, повышения квалификации аудиторов, лицензирование аудиторской деятельности;

• организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

• контроль над соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

• определение объема и порядка представления упол­номоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных ауди­торов;

• ведение государственных реестров аттестованных аудиторов, аудиторских организаций, индивидуаль­ных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений, учебно-методических центров, предо­ставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;

• аккредитация профессиональных аудиторских объ­единений.

В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создан совет по аудиторской деятельности при Минфине РФ. Положение о Совете утверждено приказом Минфина России от 03.06.2002 № 47н.

Совет по аудиторской деятельности согласно ст. 19 Закона «О6 аудиторской деятельности»:

• принимает участие в подготовке и предваритель­ном рассмотрении основных документов аудитор­ской деятельности и проектов решений уполномо­ченного федерального органа;

• разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пере­сматривает и выносит на рассмотрение уполномо­ченным федеральным органом;

• рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объедине­ний и вносит соответствующие рекомендации на рас­смотрение уполномоченного федерального органа;

• осуществляет иные функции в соответствии с по­ложением о совете по аудиторской деятельности.

Члены совета по аудиторской деятельности утверждаются руководителем Минфина по представлению аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, федеральных органов исполнительной власти, научных организаций и высших учебных заведений. В со­став совета по аудиторской деятельности включаются представители федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование профессиональ­ной деятельности организаций, подлежащих обязатель­ному аудиту.

Представительство аккредитованных про­фессиональных аудиторских объединений в совете по аудиторской деятельности должно составлять не менее 51% от общего состава совета. В состав совета по ауди­торской деятельности должны входить представители государственных органов, Центрального банка Российс­кой Федерации (Банка России) и пользователей ауди­торских услуг.

Согласно При­каза Минфина РФ от 29.04.2002 г. № 38н «Об утверж­дении Временного положения о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Ми­нистерстве финансов Российской Федерации»: Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение - это саморегулируемое объединение аудито­ров, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданное в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации в целях обеспечения условий ауди­торской деятельности своих членов и защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, ус­танавливающее обязательные для своих членов внутрен­ние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной этики, осуществляющее систематиче­ский контроль за их соблюдением, получившее аккреди­тацию в уполномоченном федеральном органе

Профес­сиональное аудиторское объединение, членами которого являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и/или не менее 100 аудиторских организаций, вправе подать в уполномоченный федеральный орган заявление о своей аккредитации.

Под аккредитацией в уполномоченном федеральном органе понимаются официальное призна­ние и регистрация этим органом профессиональных ауди­торских объединений.

Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут являться членами, по крайней мере, одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право:

• участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномо­ченным федеральным органом;

• в соответствии с квалификационными требования­ми уполномоченного федерального органа разра­батывать учебные программы и планы, осуществ­лять профессиональную подготовку аудиторов;

• самостоятельно или по поручению уполномоченно­го федерального органа проводить проверки каче­ства работы аудиторских организаций или инди­видуальных аудиторов, являющихся их членами; по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и/или обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотиви­рованным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц;

• ходатайствовать перед уполномоченным федераль­ным органом о выдаче претендентам квалифика­ционных аттестатов аудитора;

• ходатайствовать перед уполномоченным федераль­ным органом о приостановлении действия и анну­лировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов;

• ходатайствовать перед уполномоченным федераль­ным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих чле­нов;

• обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;

• содействовать развитию профессии аудитора и по­вышению эффективности аудиторской деятельно­сти в Российской Федерации;

• защищать профессиональные интересы аудиторе! в органах государственной власти Российской Фе­дерации и субъектов Российской Федерации, су­дах и правоохранительных органах;

• разрабатывать и издавать литературу и периоди­ческие издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;

• представлять интересы аудиторов в профессиональных международных организациях аудиторов;

• осуществлять иные функции, определенные упол­номоченным федеральным органом.

В настоящее время в Российской Федерации созданы профессиональные аудиторские объединения: Аудиторская палата России (АПР), Институт профессиональных аудиторов (ИПА), Институт профессиональных бухгалтеров России (ИПБ), аудиторские палаты Москвы, Санкт-Петербурга и др.