Главная | Обратная связь

Робоче досьє аудитора: постійний і тимчасовий файли

! Аудиторська документація з конкретного завдання з аудиту збирається в аудиторський файл

Як правило, аудитор вилучає з аудиторської документації попередні проекти робочих документів та фінансових звітів. Нотатки, що відображують його неповні або попередні міркування, попередні копії документів, в яких були виправлені друкарські або інші помилки, та дублікати документів.

Аудитор може вважати корисним визнати за доцільне підготувати та зберігати у складі аудиторської документації стислий опис, який описує: ………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………

@

Такий стислий опис сприяє ефективним і результативним оглядам та перевіркам аудиторської документації.

Крім того, підготовка такого стислого опису допомагає аудиторові розглядати:

 

ü питання, які призводять до суттєвих ризиків
(як визначено в МСА 315 «Розуміння суб’єкту господарювання та його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень»);

ü результати аудиторських процедур, які вказують на те, що інформація може бути суттєво викривлена або на необхідність переглянути попередню оцінку аудитором відповідно до цих ризиків;

ü обставини, що створюють значні труднощі для аудитора у застосуванні;

ü отримані дані, що призвели до модифікації аудиторського висновку.

 

Завершення формування остаточного аудиторського файлу після дати аудиторського висновку – це адміністративний процес, що не вимагає виконання нових аудиторських процедур або складання нових висновків. Однак можна зробити зміни в аудиторській документації під час процесу формування остаточного файлу, якщо вони адміністративні за характером.

Прикладами таких змін є:

ü вилучення або викидання застарілої документації;

ü сортування, упорядкування робочих документів та винесення перехрестних посилань;

ü заповнення контрольних листів завершення, що стосуються процесу формування остаточного аудиторського файлу;

ü документування аудиторських доказів, отриманих аудитором, обговорених та узгоджених з членами аудиторської групи до дати аудиторського висновку.

!Аудитор повинен своєчасно завершити формування остаточного файлу після дати аудиторського висновку.

МСА вимагають від фірм установлювати політику та процедури своєчасного завершення формування аудиторських файлів.
Як правило, 60 днів після дати аудиторського висновку, є достатнім строком для завершення формування остаточного аудиторського файлу.

!Після завершення формування остаточного файлу аудиторові не слід вилучати або викидати документацію.

 

@

МСА вимагають від фірм установлювати політику та процедури зберігання документації з завдань. Період зберігання завдань становить не менше 5 років від дати аудиторського висновку або дати аудиторського висновку групи, якщо вона пізніша.

Якщо аудитор ідентифікував інформацію, що суперечить остаточному висновку аудитора щодо важливого питання або є несумісною з ним.

Аудитор повинен задокументувати, як він вирішив проблему суперечності або несумісності при формуванні остаточного висновку. Проте документування того, як аудитор розглядав суперечність або несумісність не означає, що аудитор повинен зберігати невірну або застарілу документацію.

Якщо аудитор вважає за необхідне модифікувати існуючу аудиторську документацію або додати нову аудиторську документацію після завершення формування остаточного аудиторського файлу.

Аудитор повинен, незалежно від характеру модифікацій або доповнень, документувати:

ü коли й ким бути зроблені та оглянуті;

ü конкретні причини таких дій;

ü їх вплив, якщо він є, на висновок аудитора.

Якщо після дати аудиторського висновку виникають виняткові обставини, що вимагають від аудитора виконання нових або додаткових аудиторських процедур або приводять до того, що аудитор доходить до нових висновків

Аудитор повинен документувати:

ü обставини, що виникли;

ü виконані нові або додаткові процедури, отримані аудиторські докази та нові висновки;

ü коли й ким були зроблені та (якщо це необхідно) оглянуті остаточні зміни.

Такі виняткові обставини включають виявлення фактів, що стосуються перевіреної фінансової інформації, які існували на дату аудиторського висновку та могли би вплинути на аудиторський висновок, якби аудиторові було відомо про них.

У разі повторних перевірок деякі папки з робочими документами можна класифікуватияк «постійні» аудиторські папки, що поповнюються новою інформацією, важливою для всіх аудиторських перевірок, на відміну від поточних аудиторських папок, що містять інформацію, пов’язану переважно з аудитом за один конкретний період.