 |
|
Методика складання робочих документів аудитора
Основні принципи та важливі процедури МСА призначені для допомоги аудиторові у досягненні загальної мети аудиторської перевірки. Відповідно, за винятком певних обставин, аудитор дотримується вимог усіх основних принципів та важливих процедур, які є доречними за конкретних обставин перевірки.
 | |||
| |||
Аудиторові слід використовувати відповідні процедури, щоб забезпечити конфіденційність і збереження робочих документів протягом періоду. Достатнього для забезпечення потреб суб’єкта професійної бухгалтерської практики, а також, щоб задовольнити правові та професійні вимоги зберігання таких документів.
Документуючи характер, час та обсяг виконаних аудиторських процедур, аудитор записує:
ü хто виконував аудиторську роботу та дату завершення цієї роботи;
ü хто перевірив виконану аудиторську роботу, дату та обсяг такої перевірки.
Вимога документувати, хто перевіряв аудиторську роботу, не означає потребу включати до кожного конкретного робочого документа докази його огляду. Проте аудиторська документація містить докази, хто і колиперевіряв конкретні елементи виконаної аудиторської роботи.
Аудитор повинен своєчасно документувати обговорення важливих питань з управлінським персоналом та іншими особами.
Аудиторська документація містить записи важливих обговорених питань та коли і з ким проводилися обговорення. Вона не обмежується записами, підготовленими аудитором, а може включати інші відповідні записи, наприклад, погоджені протоколи зустрічей, підготовлені персоналом суб’єкта господарювання. До інших осіб, з ким аудитор може обговорювати важливі питання, відноситься найвищий управлінський персонал, інший персонал суб’єкта господарювання та зовнішні сторони.
Документуючи характер, час та обсяг виконаних аудиторських процедур, аудитор повинен записувати розпізнавальні ознаки конкретних статей або питань.
Запис ідентифікуючих ознак має кілька цілей
Наприклад, це дає змогу аудиторській групі звітувати про свою роботу та полегшує розгляд винятків або суперечностей.
Розпізнавальні ознаки варіюються залежно від характеру аудиторської процедури та статті або питання, що перевіряється
Наприклад:
ü щодо детального тексту замовлень, зроблених суб’єктом господарювання, аудитор може ідентифікувати документи, обрані для тестування, за їх датою або номерами;
ü щодо процедури, яка вимагає відбору або розгляду всіх даних статей генеральної сукупності, що перевищують конкретну суму, аудитор може записувати обсяг процедури та ідентифікувати генеральну сукупність (наприклад, всі журнальні записи, що перевищують визначену суму з реєстру);
ü щодо процедури, що вимагає систематичного відбору з генеральної сукупності документів, аудитор може ідентифікувати відібрані документи, шляхом запису їх джерела, вихідної точки та інтервалу вибірки (наприклад, систематична вибірка звітів про відвантаження з журналу відвантажень за період, починаючи зі звіту із конкретним номером та відбираючи кожний 10 звіт);
ü
|
щодо процедури спостереження, аудитор може записати процес або предмет, які спостерігались, відповідних осіб, їх належну відповідальність, а також де та коли проводилося спостереження.
þ Питання для обговорення
1. Дайте визначення поняття "аудиторська документація".
2. Який МСА регламентує питання щодо аудиторської документації?
3. Охарактеризуйте, які питання має розкривати аудиторська документація.
4. Від яких чинників залежить форма, зміст та обсяг аудиторської документації?
5. Що входить до складу робочих документів аудитора?
6. Навіщо потрібно складати стислий опис аудиторської перевірки?
7. Що означає поняття «Завершення формування остаточного аудиторського файлу» ?
8. В який термін аудитор повинен завершити формування остаточного файлу?
9. Назвіть як варіюються розпізнавальні ознаки процедур в аудиторській документації.
10. Які цілі має запис ідентифікуючих ознак виконаних аудиторських процедур в документації?
11. Яких принципів та процедур має дотримуватися аудитор під час складання аудиторської документації?