Класифікація робочих документів аудитора
Форма, зміст та обсяг аудиторської документації залежать від таких чинників, як:
ü характер аудиторських процедур, які слід виконати; ü ідентифіковані ризики суттєвих викривлень; ü ступень судження, потрібно під час виконання роботи та оцінки її результатів; ü важливість отриманих аудиторських доказів; ü характер та обсяг ідентифікованих винятків; ü потреба документувати висновок або основу для висновку у разі, якщо їх важко визначити, розглядаючи документацію про виконану роботу або отримані аудиторські докази; ü методологія та використаний інструментарій аудиторської перевірки. Однак документування кожного питання, що його розглядає аудитор під час аудиту, не потрібно і не можливо практично. ! До складу робочих документів входять: · Докази процесу планування, включаючи програми аудиту та будь-які зміни до них; · Аналіз операцій і залишків; · Аналіз важливих показників та тенденцій; · Ідентифіковані та оцінені ризики суттєвих викривлень на рівні фінансових звітів та тверджень; ·
ü Інформація, що стосується правової форми та організаційної структури суб’єкта господарювання; ü Копії важливих юридичних документів, угод, протоколів або витяги з них ü Інформація щодо галузі промисловості, економічного та законодавчого середовища · Витяги з посібника з внутрішнього контролю суб’єкта господарювання; · Опис типу, часу та обсягу аудиторських процедур, виконаних у відповідь на ризики на рівні тверджень, та результати цих процедур; · Докази, що робота асистентів була виконана під наглядом і перевірена; · Вказівки на те, хто й коли виконував аудиторські процедури; · Детальна інформація про процедури, застосовані до компонентів, фінансові звіти яких перевіряє інший аудитор; · Копії протоколів спілкування та листування з іншими аудиторами, експертами та іншими третіми сторонами; · Копії листів або записок з питань аудиту, повідомлених або обговорених із суб’єктом господарювання, зокрема умови, завдання й суттєві недоліки внутрішнього контролю; · Листи з поясненнями управлінського персоналу, одержані від суб’єкта господарювання; · Висновки аудитора з суттєвих аспектів аудиторської перевірки, включаючи те, як були розв’язані або враховані винятки чи незвичайні події, виявлені за допомогою аудиторських процедур; · Копії фінансових звітів та аудиторського висновку.
Усні пояснення самі по собі не є достатнім підтвердженням роботи, виконаної аудитором, чи висновків, до яких він дійшов, але їх можна використовувати для пояснення або уточнення інформації, що міститься в документації.
©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|