Тема 7 Анализ финансовой отчетности
Цель – усвоение методик анализа финансовой отчетности, анализ полученных результатов.
Вопросы для самопроверки:
Задача 7.1.
Задание
1) Провести анализ структуры актива и пассива баланса из исходных данных, рассчитать собственный оборотный капитал, коэффициент финансового риска, коэффициент маневренности. Расчеты привести в приложении 7. Сформулировать выводы.
2) По данным бухгалтерского баланса, провести анализ ликвидности баланса, сформулировать выводы. Анализ ликвидности оформить в виде таблицы приведенной в приложении 7.
2) рассчитать коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации, расчеты оформить в таблице, по форме, приведенной в приложении 8. Дать оценку устойчивости финансового состояния организации. По результатам расчетов ответить на следующие вопросы:
· Какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена в ближайшее время за счет денежных средств;
· Какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам;
· Какая часть текущих обязательств по кредитам и расчетам может быть погашена за счет мобилизации всех оборотных средств;
· Какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности;
· Охарактеризовать наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.
Исходные данные к задаче:
Баланс организации на 31.12.2010 г.
Актив
| Пассив
|
Наименование статей
| Сумма, т.руб.
|
Наименование
статей
| Сумма ,т. руб.
|
На 31.12.10
| На 31.12.11
| На 31.12.10
| На 31.12.11
|
1.Внеоборотный капитал
|
|
| 3. Собственный капитал
|
|
|
Немат. активы
| 1 000
|
| Уставной капитал
| 100 000
| 100 000
|
Основные средства
| 20 000
| 40 000
| Прибыль
|
|
|
Финансовые вложения
| 40 000
| 130 000
| Резервный капитал
| 120 000
| 120 000
|
Итого по разд. 1
| 61 000
| 170 910
| Итого по разделу 3
|
|
|
2.Оборотный капитал
|
|
| 4.Долгосрочный заемный капитал
|
|
|
Производ. запасы
| 140 000
| 45 000
| Долгоср. кредиты банков
| 100 000
| 500 000
|
Незавершенное производство
| 170 000
| 80 000
| Итого по разделу 4
|
|
|
Готовая продукция
| 80 000
| 400 000
|
|
|
|
Финансовые вложения
| 40 000
| 90 000
| 5. Расчеты и прочие пассивы.
|
|
|
Расчеты с дебиторами
| 150 000
| 600 000
| Краткоср. кредиты банков
|
|
|
Денежные средства:
|
|
| Расчеты:
|
|
|
Касса
|
| 3 000
| С поставщиками
|
|
|
Расчетный счет
|
| 129 000
| По оплате труда
|
|
|
|
|
| С бюджетом
|
|
|
Итого по разд. 2
|
|
| Итого по разделу 5
|
|
|
Баланс
| 1 068 000
|
| Баланс
|
|
|
Приложение 7.1.
Показатель
| На начало периода
| На конец периода
| Изменения
|
|
|
|
|
Общая сумма активов, руб., в т.ч.
|
|
|
|
Основной капитал
|
|
|
|
Оборотный капитал
|
|
|
|
Удельный вес в общей сумме, %
|
|
|
|
Основной капитал
|
|
|
|
Оборотный капитал
|
|
|
|
Приходится оборотного капитала на рубль основного капитала, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса
|
|
|
|
Удельный вес заемного капитала, в т.ч.
|
|
|
|
Долгосрочного
|
|
|
|
Краткосрочного
|
|
|
|
Плечо финансового рычага
|
|
|
|
Нормативный коэффициент финансового риска
|
|
|
|
|
|
|
|
Общая сумма текущих активов
|
|
|
|
Сумма краткосрочный обязательств
|
|
|
|
Собственный оборотный капитал
|
|
|
|
Доля в сумме текущих активов, %
|
|
|
|
Собственного капитала
|
|
|
|
Заемного капитала
|
|
|
|
|
|
|
|
Общая сумма собственного капитала
|
|
|
|
Собственный оборотный капитал
|
|
|
|
Собственный основной капитал
|
|
|
|
Доля в сумме основного капитала,%
|
|
|
|
Собственного основного капитала
|
|
|
|
Собственного оборотного капитала
|
|
|
|
Коэффициент маневренности собственного капитала
|
|
|
|
Приложение 7.2.
Актив
| на начало периода
| на конец периода
| платежный излишек (недостаток)
|
1. Наиболее ликвидные активы А1
|
|
|
|
2. Быстро реализуемые активы А2
|
|
|
|
3. Медленно реализуемые активы А3
|
|
|
|
4. Труднореализуемые активы А4
|
|
|
|
Баланс (А1+А2+А3+А4)
|
|
|
|
Пассив
| на начало периода
| на конец периода
| платежный излишек (недостаток)
|
1. Наиболее срочные обязательства П1
|
|
|
|
2. Краткосрочные пассивы П2
|
|
|
|
3. Долгосрочные пассивы П3
|
|
|
|
4. Постоянные пассивы П4
|
|
|
|
Баланс (П1+П2+П3+П4)
|
|
|
|
Приложение 7.3
Коэффициент платежеспособности
| на начало периода
| на конец периода
| отклонения
|
1. Общий показатель ликвидности
|
|
|
|
2. коэффициент абсолютной ликвидности
|
|
|
|
3. Коэффициент текущей ликвидности
|
|
|
|
4. Коэффициент маневренности функционирующего капитала
|
|
|
|
5. Доля оборотных средств в активах
|
|
|
|
6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
|
|
|
|
Методические указания к задаче 7.1.
Активы предприятия разделяются на группы, в зависимости от степени ликвидности:
- А1 – наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств, краткосрочные финансовые вложения;
- А2 - быстро реализуемые активы, к ним относится дебиторская задолженность, платежи по которой ожидается в течение года;
- А3 – медленно реализуемые активы, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, после отчетной даты и прочие оборотные активы;
- А4 – труднореализуемые активы, к ним относятся внеоборотные активы.
Пассивы организации подразделяются на группы, в зависимости от степени срочности их оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства, к ним относится кредиторская задолженность;
П2 – краткосрочные пассивы, к ним относятся краткосрочные заемные средства, краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам;
П3 – долгосрочные пассивы, это долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей;
П4 – постоянные активы, к ним относятся устойчивые статьи баланса (капитал, прибыль).
Для оценки ликвидности баланса должны выполняться следующие соотношения:
А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.
Также можно рассчитать текущую ликвидность ТЛ, которая характеризует платежеспособность организации на ближайший период. ТЛ = (А1+А2) –(П1+П2). Если ТЛ ≥ 0, то организация платежеспособная, в противном случае организация не платежеспособная на ближайший период.
Для оценки финансовой устойчивости организации используются следующие коэффициенты.
Приложение 9
наименование показателя
| способ расчета
| нормативное значение
| комментарии
|
1. общий показатель платежеспособности
| КП1=(А1+0,5А2+0,3А3)/
(П1+0,5П2+0,3П3)
| ≥1
|
|
2. коэффициент абсолютной ликвидности
|
КП2= А1/(П1+П2)
|
>0,1 - 0,7
| показывает какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств
|
3. коэффициент срочной ликвидности
| КП3= (А1+А2)/ (П1+П2)
| желательно =1, допустимое значение
от 0,7 до 0,8
| показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам
|
4. коэффициент текущей ликвидности
(покрытия)
| КП4= (А1+А2+А3)/(П1+П2)
| необходимое значение 1
оптимальное значение от 1,5 до 2-3
| показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
|
5. коэффициент маневренности функционирующего капитала
|
КП5= А3/ {(А1+А2+А3) – (П1+П2)}
| уменьшение показателя в динамике положительный факт
| показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности
|
6. доля оборотных средств в активах
| КП6= (А1+А2+А3)/ Б
| ≥0,5
| зависит от отраслевой принадлежности организации
|
7. коэффициент обеспеченности собственными средствами
| КП7= (П4-А4) /
( А1+А2+А3)
| ≥ 0,1
| характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости
|
Оглавление
Тема 1. Учет основных средств и нематериальных активов. 2
Тема 2. Учет производственных запасов. 10
Тема 3. Учет затрат на производство и калькуляция продукции. 18
Тема 4. Учет операций на расчетном счете банка. 27
Тема 5 Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами. 30
Тема 6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. 33
Тема 7 Анализ финансовой отчетности. 37
©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.