Главная | Обратная связь

Класифікація Балансів та структура балансу підприємства

Тема 2. Бухгалтерський баланс підприємства

Мета: розкрити поняття про Баланс, його значення в уп­равлінні, вимоги до Балансу, його структуру, взаємозв'язок з Пла­ном рахунків, правила визнання та оцінки статей, зміст статей, інформаційне забезпечення та методика його складання.

Питання до теми

1. Поняття балансу і балансового методу.

2. Класифікація Балансів та структура балансу підприємства.

3. Визнання, оцінка та класифікація активів.

4. Визнання, оцінка та класифікація зобов’язань.

5. Методика складання балансу.

 

Ключові терміни і поняття:Баланс, класифікація Балансів, структура Балансу стат­тя, розкриття, визнання, оцінка, активи, зобов'язання, капітал, методика складання Балансу.

Поняття балансу і балансового методу

Термін «Баланс» означає кількісний вираз співвідношення урівноважених елементів бухгалтерського обліку, явищ, що постійно змінюються і використовується як символ рівності.

З економічної точки зору Баланс – це система взаємопов'язаних показників, які характеризують з одного боку, активи – те чим володіє чи розпоряджається підприємство (ресурси), а з іншого боку, – те, що характеризує правовий аспект цього майна (пасиви), до яких відносяться зобов'язання і капітал.

Вимоги до складання балансу наведено в П(С)БО 1 „Загальні вимоги до фінансо­вої звітності”.

Баланс — це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.

Між складовими елементами Балансу існує зв'язок:

Активи (А) = Зобов'язання (3) + Капітал (К)

Активи — це ресурси використання яких приве­де до отримання економічних вигод у майбутньому.

Зобов’язання – це заборгованість підприємства погашення якої в майбутньому призведе до зменшення ресурсів підприємства.

Економічна вигода - можливість отримання підприємством грошових коштів від використання активів. Може бути отримана грошовими коштами (прямим шляхом), або непрямим шляхом.

Власний капітал — це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування зобов'язань.

К = А - 3

Тобто, величина власного капіталу буде тим більшою, чим будуть меншими зо­бов'язання.

Форму Балансу підприємства та зміст його статей визначе­но П(С)БО 2 "Баланс".

Метою складання Балансу є надання користувачам повної та правдивої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату для прийняття управлінських рішень.

Таким чином, значення балансу:

1. баланс – це звіт на певну дату про активи, власний капітал та зобов'язання

2. використовується для надання правдивої інформації користувачам звітності, про фінансовий стан підприємства

3. для оцінки фінансового стану і прийняття управлінських рішень

Класифікація Балансів та структура балансу підприємства

Баланс можна класифікувати за різними ознаками.

Вступний - відображає початок господарської діяльності підприємства на момент його державної реєстрації.

Поточний - складається протягом усього часу існування підприємства.

Реорганізаційний (ліквідаційний, розподільчий, об'єднуючий) - складається при ліквідації підприємства, або його розподілі.

Одиничний - характеризує результати діяльності одного підприємства.

Зведений - складається шляхом об'єднання сум, що відображені на окремих статтях одиничних Балансів.

Консолідовані Баланси - складаються на підставі Балансів підприємств, юридично самостійних, та дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці.

Баланси основної діяльності - це Баланси юридичних осіб в межах статутної діяльності.

Баланси спільної діяльності - окремий Баланс, складається тим учасником, якому за угодою доручено ведення спільних справ учасників договору про спільну діяльність.

Баланс - брутто - в валюту о включено саль­до як основних, так і регулюючих рахунків.

Баланс - нетто - в валюту не включено сальдо регулюючих рахунків.

Сальдовий - відображені тільки залишки за бухгалтерськими балансовими рахунками.

Оборотний Баланс — оборотна відомість за синтетичними рахунками, де містяться дані сальдо на початок і кінець звітного періоду, обороти за звітний період.

Шаховий Баланс — обороти по кожному рахунку наводяться не загальними підсумками, а з зазначенням кореспондуючих рахунків.

Баланс підприємства — Баланс юридичної особи або відо­кремленого підрозділу, які працюють на принципах самоокупності і самофінансування, і який характеризує його активи, капітал і зобов'язання.

Баланс підприємства — ліворуч розміщуються активи підприємства, а праворуч — пасиви. З метою отримання узагальненої інформації за видами активів і пасивів, вони об'єднуються в розділи за їх економічним змістом.

У першому розділі активу Балансу "Необоротні активи" відо­бражається вартість необоротних активів, а саме: нематеріальних активів, основних засобів, незавершеного будівництва, довгострокових, біологічних активів, довгострокових фінансових інвестицій, довгострокової дебіторської заборгованості, інвестиційної нерухомості, відстрочених податкових активів та інших необоротних активів.

У другому розділі активу Балансу "Оборотні активи" відображається вартість оборотних активів до яких відносяться : виробничі запаси, включаючи незавершене виробництво; поточні біологічні активи, векселі одержані; дебіторська заборгованість як за товари, роботи і послуги так і інша; поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквівален­ти, інші оборотні активи.

У третьому розділі активу Балансу "Витрати майбутніх періодів" відображається сума витрат майбутніх періодів, які бу­ли понесені протягом поточних або попередніх звітних періодів, але відносяться до наступних звітних періодів.

У вписуваному рядку 275 четвертому розділі активу Балансу „необоротні активи та групи вибуття” відображається вартість необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу, що визначається відповідно до П(С)БО 27 „Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність”

У першому розділі пасиву Балансу "Власний капітал" на­водиться інформація про власний капітал підприємства — статут­ний та пайовий капітал, усі види додаткового і резервного капіта­лу, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений та вилучений капітал.

У другому розділі пасиву Балансу "Забезпечення наступ­них витрат і платежів" відображається сума створених відповідно до чинного законодавства резервів на забезпечення наступних ви­трат і платежів, а також отримані цільові фінансування та надхо­дження; страхові організації відображають в цьому розділі стра­хові резерви і частку перестраховиків у страхових резервах.

У третьому розділі пасиву Балансу "Довгострокові зобов’язання" - довгострокові кредити банків, позикові кошти, заборгованість за виданими довгостроко­вими векселями, випущеними акціями, відстрочені податкові зобов'язання, про зобов'язання, які не будуть погашені про­тягом операційного циклу підприємства або протягом 12-ти місяців з дати Балансу.

У четвертому розділі пасиву Балансу "Поточні зо­бов'язання" - поточні зобов'язання до яких відно­сяться: короткострокові кредити банків та позички, короткостро­кові векселі видані, кредиторська заборгованість перед постачаль­никами, різними кредиторами, працівниками, бюджету, зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу. Тобто - зобов'язання, які будуть по­гашені протягом операційного циклу підприємства або протягом 12-ти місяців з дати Балансу.

У п'ятому розділі пасиву Балансу "Доходи майбутніх періодів" - доходи, отримані протягом поточ­ного або попередніх звітних періодів, але будуть визнані в май­бутніх періодах.

Основним елементом Балансу є балансова стаття, яка є непо­дільним показником в Балансі і характеризує окремий вид активів (активна стаття), вид зобов'язань чи капіталу (пасивна стаття).

Стаття — це елемент фінансового звіту, який відповідає кри­теріям, встановленим П(С)Б0 1, тобто визначенню активів, зо­бов'язань і власного капіталу.

Стаття наводиться у Балансі, якщо відповідає критеріям:

•існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов'язаних з цією статтею;

•оцінка статті може бути достовірно визначена.

Стаття може бути одноелементною, наприклад: "Нематеріальні активи", "Векселі одержані", "Статутний капітал", яка заповнюється за даними одного балансового рахунку, або ба­гатоелементною: "Інші необоротні активи", "Інша по­точна дебіторська заборгованість", "Інші довгострокові фінансові зобов'язання" — використовуються дані двох або більше балансових рахунків, субрахунків.

До балансових статей, "Нематеріальні активи", "Основні засоби", „ Інвестиційна нерухомість”, "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги", "Статутний капітал", "Страхові резерви", наводяться дані за регулюючими рахунками в дужках і при підра­хунку підсумків віднімаються.

Кожній статті привласнюється код рядка, в ме­жах трьох знаків, і який є незмінним.

Інформація по кожній статті наводиться на початок і на кінець звітного періоду.