 |
|
Рядок 080 – усього за розділом І.
Запаси (р. 100)– активи, які зберігаються для продажу, або перебувають у процесі виробництва для продажу, або призначені для споживання у виробничому процесі чи при наданні послуг.
Запаси включають: товари що придбані та зберігаються для перепродажу; готова продукція; незавершене виробництво; основні та допоміжні матеріали придбані для використання у процесі виробництва та наданні послуг (р. 100 – 140).
Запаси відображаються у балансі за найменшою з двох оцінок: собівартістю або чистою вартістю реалізації.
Собівартість запасів – витрати на придбання, переробку, інші витрати, що виникли під час доставки, приведення їх у відповідний стан. Витрати на переробку (виробництво) запасів включають прямі і накладні виробничі витрати.
Відмінністю в оцінці запасів є те, що до складу собівартості готової продукції не включається адміністративні витрати.
Поточні біологічні активи (110) – згідно ПсБО30 - активи тваринництва, що не перевищують 12 місяців та оцінюються за справедливою або первісною вартістю, а також активи рослинництва в оцінці за справедливою вартістю.
Дебіторська заборгованість - виникає в результаті продажу товарів та надання послуг у кредит, а також включає іншу заборгованість підприємству, погашення якої очікується протягом року, або операційного циклу.
Дебіторська заборгованість по векселям одержаним – р. 150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги – р. 160 (за чистою реалізаційною вартістю).
Дебіторська заборгованість за розрахунками – р. 170 - 200
Користувачів фінансової звітності дебіторська заборгованість цікавить з позиції реальної її оцінки - ймовірності погашення її у визначений строк і сумі.
В балансі важливо відображають дебіторську заборгованість дотримуючись принципу обачності, щоб активи та дохід не були завищені, а зобов’язання – занижені.
Чиста реалізаційна вартість – це сума дебіторської заборгованості після вирахування резерву сумнівних боргів.
Згідно П(с)БО № 10, величина резерву сумнівних боргів визначається:
1. застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості;
2. коефіцієнт сумнівності.
Дебіторська заборгованість за розрахунками (р. 170 – 200) виникає у зв’язку з переплаченими податками, зборами та іншими платежами до бюджету, виданими авансами, нарахованими дивідендами, відсотками, роялті які підлягають отриманню. По цій статті відображається заборгованість пов’язаних сторін, заборгованість з внутрівідомчих розрахунків та іншу дебіторську заборгованість.
Інша поточна дебіторська заборгованість (210) - відносять усі види дебіторської заборгованості що не входять в рядки 150 -200.
Поточні фінансові інвестиції (220) – це інвестиції, що легко реалізуються і призначені для утримання менше 1 року.
Належать: ринкові цінні папери; казначейські векселі; короткострокові боргові папери; депозитні сертифікати; інші цінні папери, придбані з метою перепродажу протягом 1 року.
Первісна оцінка здійснюється за собівартістю, згідно П(с)БО № 12 подальша оцінка їх балансової вартості здійснюється за нижчою з двох оцінок: собівартістю, або ринковою вартістю по кожній інвестиції окремо. У разі продажу інвестицій фінансовий результат визначають як різницю між чистою реалізаційною вартістю і балансовою вартістю.
Грошові кошти та їх еквіваленти (230, 231, 240) - сума грошей, що на дату балансу перебувають в касі, на банківських рахунках, в дорозі, у формі грошових документів і виставлених акредитивів. Не включають гроші на банківських рахунках, обмежені для поточного використання протягом 1 року (відображають у складі необоротних активів).
Інші оборотні активи (250) - вартість оборотних активів, які не увійшли до складу попередніх статей.
Витрати майбутніх періодів (270)– витрати, оплачені у звітному періоді, які відносять до наступного облікового періоду. Їх можуть обліковувати як оборотні та необоротні. Витрати майбутніх періодів, які стосуються до наступного облікового періоду відносяться до оборотних, а ті що будуть віднесені до більш пізніх періодів – до необоротних.
Необоротні активи та групи вибуття (275) - активи утримувані для продажу (згідно П(с)БО № 27 „Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність”).