 |
|
Тема 3.1. Федеральные налоги
Налог на прибыль
Налогоплательщиками признаются:
· российские организации
· иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и/или получают доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются:
· для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
· для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
· для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года на основе данных налогового учета.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. При этом налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налоговая ставка, за исключением нескольких случаев, - 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки:
· 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-м вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
· 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;
· 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
· в 1 квартале = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
· во 2 квартале = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
· в 3 квартале = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
· в 4 квартале = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.
Такие же сроки для предоставления налоговых деклараций.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.