Главная | Обратная связь

Порядок составления и представления отчетности по форме 0409251 «Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)»

1. Целью введения отчетности по форме 0409251 «Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)» (далее - Отчет) является получение Банком России информации, необходимой для формирования статистических данных в соответствии с международной практикой, установленной Банком международных расчетов, и проведения анализа состояния платежной системы: о счетах, открытых в кредитных организациях (их филиалах) клиентам, которые могут быть использованы для проведения платежей, и о дистанционном доступе к этим счетам; о расчетных документах, используемых при осуществлении платежей; о технологиях проведения платежей кредитными организациями (их филиалами); о методах проведения платежей кредитными организациями (их филиалами) - в пределах одного подразделения кредитной организации, между подразделениями одной кредитной организации, либо с привлечением иных кредитных организаций (их филиалов), в том числе небанковских кредитных организаций, осуществляющих операции по расчетам (их филиалов) (далее - расчетные небанковские кредитные организации (их филиалы); о системах денежных переводов кредитных организаций.

2. Отчеты представляются кредитными организациями (их филиалами) (включая расчетные небанковские кредитные организации (их филиалы) и небанковские кредитные организации, осуществляющие депозитно-кредитные операции) в территориальные учреждения Банка России не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

В разделах 1, 4 указываются сведения по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом; в разделах 2, 3 - сведения за отчетный период.

Показатели суммы платежей указываются в тысячах рублей без десятичных знаков.

2.1. Головной офис кредитной организации представляет сводный Отчет по головному офису кредитной организации и филиалам, расположенным на одной с ним территории, территориальному учреждению Банка России своей территории. Территория определяется по первым двум разрядам идентификационного кода по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

2.2. Филиалы кредитных организаций, головные офисы которых находятся на другой территории, представляют Отчеты непосредственно территориальному учреждению Банка России своей территории.

2.3. Филиалы кредитных организаций, расположенные за пределами территории РФ, представляют Отчеты в головной офис кредитной организации, а головной офис кредитной организации представляет их Отчеты в территориальное учреждение Банка России своей территории.

2.4. Подразделения крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений представляют Отчеты в территориальные учреждения Банка России в следующем порядке.

2.4.1. Головной офис крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений представляет в Московское главное территориальное управление Банка России сводный Отчет по головному офису кредитной организации и филиалам, расположенным в г. Москве и Московской области.

2.4.2. Территориальные банки крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений представляют сводные Отчеты по территориальному банку и филиалам, находящимся на одной с ним территории, в территориальные учреждения Банка России своей территории.

2.4.3. На территориях, где отсутствуют территориальные банки крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений, сводные Отчеты по филиалам крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений, находящихся на этой территории, представляются филиалами, на которые крупной кредитной организацией с широкой сетью подразделений возложены функции по сбору и представлению сводной отчетности по форме 0409251 по этой территории, в территориальные учреждения Банка России, расположенные на этой территории.

3. В разделе 1 Отчета указываются данные о счетах, открытых клиентам - резидентам и нерезидентам в валюте РФ и в иностранной валюте, которые могут использоваться для проведения платежей.

По строке 1.1 указывается количество лицевых счетов, открытых юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, и индивидуальным предпринимателям на балансовых счетах № 401 - 408, которые могут использоваться для проведения платежей, в том числе для проведения платежей с использованием платежных карт. Расчетными небанковскими кредитными организациями (их филиалами), кроме того, указывается количество лицевых счетов, открытых клиентам на балансовых счетах № 30214 и 30401, в части юридических лиц, не являющихся кредитными организациями.

По строке 1.2 указывается количество лицевых счетов, открытых клиентам - физическим лицам на балансовых счетах № 408, 42301—42307, 42309—42315, 42601—42607, 42609—42615, 47603, 47605, 47608, 47609, которые могут использоваться для проведения платежей, в том числе с использованием платежных карт.

По строке 1.2.1 указывается количество лицевых счетов, открытых клиентам - физическим лицам на балансовых счетах № 40817, 40820.

По строкам 1.1.1, 1.2.2 указывается количество счетов из строк 1.1 и 1.2 соответственно, по которым с начала отчетного года (в отчетности на 1 апреля - в течение 3 месяцев, в отчетности на 1 июля, 1 октября, 1 января - соответственно в течение 6, 9, 12 месяцев) проводились операции по списанию денежных средств, за исключением операций по возврату вклада наличными денежными средствами, и остатки денежных средств на этих счетах на отчетную дату.

По строкам 1.1.1.1, 1.2.2.1 указывается количество счетов из строк 1.1.1 и 1.2.2 соответственно, по которым клиенты могут направлять поручения или распоряжения дистанционным способом: по телекоммуникационным каналам связи, через сеть Интернет, с использованием мобильных телефонов и других способов дистанционного доступа к банковским счетам.

По строкам 1.1.1.1.1, 1.2.2.1.1 указывается количество счетов из строк 1.1.1.1 и 1.2.2.1 соответственно, по которым клиенты могут направлять поручения или распоряжения через сеть Интернет.

По строке 1.2.2.1.2 указывается количество счетов из строки 1.2.2.1, по которым клиенты могут направлять поручения или распоряжения с использованием мобильных телефонов.

По строке 1.3 указывается количество счетов, открытых кредитной организацией (ее филиалом) другим кредитным организациям (их филиалам). Расчетными небанковскими кредитными организациями (их филиалами) указывается количество счетов участников расчетов, открытых кредитным организациям (их филиалам), в том числе другим расчетным небанковским кредитным организациям (их филиалам).

4. В разделах 2, 3 Отчета указываются данные о платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал) в валюте РФ и иностранной валюте.

5. В разделе 2 кредитная организация (ее филиал) указывает: совершенные в отчетном периоде платежи со счетов своих клиентов, не являющихся кредитными организациями (в том числе физических лиц), со счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации (ее филиала) по ее собственным операциям в разрезе расчетных документов, представленных в кредитную организацию (ее филиал), составляющую Отчет, а также составленных самой кредитной организацией (ее филиалом) по ее собственной деятельности; поручения физических лиц на осуществление перевода без открытия банковского счета, на основании которых кредитная организация составила расчетные или иные документы и перечислила денежные средства в отчетном периоде.

Сведения о платежах включаются в Отчет в том периоде, когда они были проведены через корреспондентские счета (субсчета), открытые в подразделениях расчетной сети Банка России, корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях (их филиалах), счета участников расчетов, счета межфилиальных расчетов или проведенные в пределах одного подразделения кредитной организации на счета клиентов, не являющихся кредитными организациями, счета по учету финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации (ее филиала).

При частичной оплате расчетного документа каждый платеж, проведенный в адрес получателя платежа в отчетном периоде платежным ордером, указывается в строке, соответствующей расчетному документу, на основании которого составлен платежный ордер.

В Отчет не включаются операции (не относящиеся к платежам) по списанию денежных средств со счетов клиентов кредитной организации (ее филиала) для выдачи наличных денежных средств, включая депонирование средств на эти цели и платежи с целью перевода денежных средств с одного счета клиента на другой его счет, открытые в одном подразделении кредитной организации.

5.1. В строках 2.1.1, 2.2.1, 2.3.1 в графах 3 - 6 указываются общее количество и сумма платежей, проведенных в отчетном периоде на основании платежных поручений, заявлений на перевод иностранной валюты, представленных клиентами в кредитную организацию (ее филиал), составляющую Отчет, а также составленных самой кредитной организацией (ее филиалом) по собственной деятельности.

В строку 2.3.1 не включаются платежные поручения, составленные кредитной организацией (ее филиалом) на основании документов, представленных физическими лицами в целях осуществления переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета.

5.2. В строках 2.1.2, 2.2.2, 2.3.2 в графах 3 - 6 указываются количество и сумма платежей, проведенных кредитной организацией (ее филиалом) - банком-эмитентом в отчетном периоде на основании аккредитивов, представленных клиентами-плательщиками в кредитную организацию (ее филиал), а также составленных самой кредитной организацией (ее филиалом), в случае если кредитная организация (ее филиал) является плательщиком по аккредитиву.

5.3. В строках 2.1.3, 2.2.3, 2.3.3 в графах 3 - 6 указываются количество и сумма платежей, проведенных исполняющей кредитной организацией (ее филиалом) со счетов плательщиков, а также со счетов по учету ее финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде на основании платежных требований, поступивших в кредитную организацию (ее филиал) плательщика.

5.4. В строках 2.1.4, 2.2.4, 2.3.4 в графах 3 - 6 указываются количество и сумма платежей, проведенных исполняющей кредитной организацией (ее филиалом) в отчетном периоде со счетов плательщиков, а также со счетов по учету ее финансово-хозяйственной деятельности на основании инкассовых поручений, поступивших в кредитную организацию (ее филиал) плательщика.

5.5. В строках 2.1.5, 2.2.5, 2.3.5 в графах 3 - 6 указываются количество и сумма платежей, проведенных кредитной организацией (ее филиалом) - плательщиком в адрес получателей платежа (чекодержателей) в отчетном периоде на основании чеков, поступивших в кредитную организацию (ее филиал) - плательщик.

5.6. В строках 2.1.1.1 и 2.2.1.1 в графах 3—6 указываются количество и сумма платежей, проведенных кредитной организацией (ее филиалом) в отчетном периоде на основании платежных поручений, представленных клиентами в кредитную организацию (ее филиал) электронной: по телекоммуникационным каналам связи, через сеть Интернет, с использованием мобильных телефонов и с использованием других способов дистанционного обслуживания банковских счетов.

5.7. В строках 2.1.1.1.1, 2.2.1.1.1 в графах 3—6 указываются количество и сумма платежей, проведенных кредитной организацией (ее филиалом) в отчетном периоде на основании платежных поручений, представленных клиентами в кредитную организацию (ее филиал) через сеть Интернет.

5.8. В строке 2.2.1.1.2 в графах 3—6 указываются количество и сумма платежей, проведенных кредитной организацией (ее филиалом) в отчетном периоде на основании платежных поручений, представленных клиентами - физическими лицами в кредитную организацию (ее филиал) с использованием мобильных телефонов, не вошедших в строку 2.2.1.1.1.

5.9. В строке 2.4 указываются количество и сумма документов, представленных физическими лицами в целях осуществления переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета, на основании которых кредитная организация (ее филиал) составила расчетные документы, а также иные документы (если переводы осуществляются в пределах одного подразделения кредитной организации) для перечисления денежных средств и перечислила денежные средства в адрес получателя платежа в отчетном периоде.

5.10. В строке 2.5 указываются количество и сумма расчетных операций по получению комиссии, по уплате и получению процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам, проведенных кредитной организацией (ее филиалом) с использованием мемориальных ордеров.

6. В разделе 3 кредитная организация (ее филиал) указывает платежи со счетов своих клиентов, не являющихся кредитными организациями (в том числе физических лиц), со счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации (ее филиала), со счетов клиентов - кредитных организаций (в том числе со счетов участников расчетов небанковских кредитных организаций), платежи других подразделений кредитной организации (в том числе их клиентов) со счетов межфилиальных расчетов, переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета, проведенные в отчетном периоде.

6.1. В строке 3.1 отражаются количество и сумма указанных в абзаце первом п. 6 настоящего Порядка платежей и переводов, проведенных кредитной организацией (ее филиалом) на основании расчетных документов через корреспондентские счета, открытые другим кредитным организациям (в других кредитных организациях) и через счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях. Расчетная небанковская кредитная организация (ее филиал), кроме того, указывает количество и сумму платежей, проведенных через счета других участников расчетов - кредитных организаций.

6.2. В строке 3.1.1 кредитная организация (ее филиал) указывает из строки 3.1 количество и сумму платежей со счетов клиентов - кредитных организаций (Дебет балансового счета № 30109), проведенных на корреспондентские счета, открытые другим кредитным организациям (их филиалам) (Кредит балансового счета № 30109). Расчетная небанковская кредитная организация (ее филиал), кроме того, указывает количество и сумму платежей со счетов участников расчетов - кредитных организаций (Дебет балансовых счетов № 30214, 30401), проведенных на счета других участников расчетов - кредитных организаций (Кредит балансовых счетов № 30214, 30401).

6.3. В строке 3.2 отражаются количество и сумма указанных в абзаце первом пункта 6 настоящего Порядка платежей и переводов, проведенных через счета межфилиальных расчетов на основании расчетных документов.

6.4. В строке 3.2.1 указываются из строки 3.2 количество и сумма платежей подразделений кредитной организации со счетов межфилиальных расчетов (Дебет балансовых счетов № 30302, 30304), проведенных на счета межфилиальных расчетов других подразделений кредитной организации (Кредит балансовых счетов № 30301, 30303).

6.5. В строке 3.3 указываются количество и сумма платежей со счетов клиентов, не являющихся кредитными организациями (в том числе физических лиц), со счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации (ее филиала), со счетов участников расчетов, не являющихся кредитными организациями, проведенных на счета других клиентов, не являющихся кредитными организациями, в том числе участников расчетов, не являющихся кредитными организациями, счета по учету финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации (ее филиала) на основании расчетных и иных (в части, касающейся операций по получению комиссии, уплаты и получению процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам) документов.

6.6. В строках 3.1.2, 3.2.2 указываются количество и сумма платежей, проведенных электронным способом, то есть по которым в другую кредитную организацию (ее филиал) переданы электронные платежные документы.

6.7. В строке 3.3.1 указываются количество и сумма платежей, при которых: распоряжение на перечисление денежных средств клиентом-плательщиком передается в подразделение кредитной организации электронным способом (по телекоммуникационным каналам связи, через сеть Интернет, с использованием мобильных телефонов и с использованием других способов дистанционного обслуживания банковских счетов), либо этим подразделением кредитной организации составляется электронный платежный документ (на основании распоряжения плательщика, поступившего на бумажном носителе, или по собственным платежам, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью) в адрес получателя платежа, который имеет дистанционный доступ к своему банковскому счету.

7. Раздел 4 заполняется головными офисами тех кредитных организаций, которые выполняют функции расчетных банков в какой-либо системе денежных переводов. Под расчетным банком имеется в виду кредитная организация, осуществляющая расчеты между кредитными организациями (филиалами) - участниками систем денежных переводов, которые совершают переводы денежных средств физических лиц без открытия банковского счета. В строке 4.1 и последующих строках указываются наименования систем денежных переводов.

Другие кредитные организации и их филиалы раздел 4 не заполняют (приложение 1).

Исходя из положения НК РФ, и налогоплательщик, и налоговые органы при проведении процедуры постановки на учет должны исполнять обязанности, установленные ст. 23, 83, 84, 85, 86 Кодекса. Меры ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде денежных взысканий (штрафов) определены ст. 116, 117, 118, 126, 129.1, 132 НК РФ.

При этом следует обратить внимание на то, что согласно ст. 82 НК РФ налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, а также в виде проверки данных первичного учета и бухгалтерской отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных законодательством.

Необходимо также отметить, что ст. 88 НК РФ разъясняет, что понимается под термином «камеральная налоговая проверка». Из смысла данной статьи следует, что данная проверка посвящена в основном контролю должностными лицами налоговых органов правильности исчисления и уплаты налогов.

Однако первый абзац данной статьи предусматривает рассмотрение и других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. К таким документам относятся документы различных регистрирующих органов, поступающие в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ; документы, предоставляемые самим налогоплательщиком согласно п. 2 ст. 23 Кодекса; документы, выдаваемые банками при открытии (закрытии) счета налогоплательщика в соответствии со ст. 86 НК РФ.

Налоговые органы анализируют имеющиеся в их распоряжении данные и определяют, было нарушение налогоплательщиком сроков постановки на учет, установленных ст. 83 НК РФ (п. 3, 4 ,5), или нет. При анализе используются положения ст. 116 НК РФ, согласно которой приняты следующие сроки:

1. подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, подаваемого организацией по месту своего нахождения после государственной регистрации, - в течение 10 дней;

2. подачи заявления о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения при осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение - в течение одного месяца после создания такого подразделения;

3. подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортного средства - в течение 30 дней со дня регистрации такого имущества или транспортного средства.

Нарушение этих сроков влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

При аналогичных обстоятельствах, но при деятельности без постановки на учет более 90 дней, на организацию налагается штраф в размере 10 000 руб.

Если организация, обязанная подать заявление о постановке на учет в налоговом органе не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения своего имущества, а также обособленных подразделений, допустила просрочку подачи одного или нескольких заявлений, то каждый из таких случаев рассматривается как самостоятельное правонарушение, влекущее применение установленных мер ответственности.

Если налоговый орган обнаруживает в ходе камеральной или выездной проверки организации правонарушение, совершенное по ст. 116 НК РФ, он должен определить, осуществлялась налогоплательщиком деятельность с момента его создания или нет. Если на этот вопрос получен положительный ответ, то к налогоплательщику применяются нормы не только ст. 116, но и ст. 117 Кодекса:

1. ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб., то есть если у организации 10 % доходов от деятельности без постановки на учет в налоговом органе составляет менее 20 000 руб., налоговый орган должен взыскать штраф в размере 20 000 руб.;

2. осуществление деятельности без постановки на учет более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20 % от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

В данном случае налоговые санкции применяются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

В соответствии со ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество или транспортные средства, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения и принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортного средства.

При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в налоговый орган в течение одного месяца после создания обособленного подразделения.

Пунктом 3 Порядка установлено, что организации при постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП). При постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения филиала и представительства (обособленного подразделения), имущества и транспортных средств организации присваивается только соответствующий КПП.

Таким образом, организация обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, подпадающего под определение, сформулированное в п. 2 ст. 11 НК РФ, независимо от территориального расположения обособленных подразделений, в том числе, в случае если организация и ее обособленные подразделения расположены на территории, контролируемой одним налоговым органом, а также независимо от того, действуют единые ставки налогов или нет. Вместе с тем, если на территории, контролируемой одним налоговым органом, располагаются несколько обособленных подразделений организации, допускается подача одного заявления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения этих обособленных подразделений (представительств) (форма № 12-1-3, Приложение № 6 к Приказу). К заявлению должен быть приложен перечень обособленных подразделений с указанием адресов мест их нахождения. Одновременно с заявлением подаются в одном экземпляре заверенные в установленном порядке копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика-организации; учредительных документов; документов, подтверждающих создание каждого обособленного подразделения (положения об обособленном подразделении, распоряжения (приказа) о создании, доверенности, выданной организацией руководителю обособленного подразделения), а также документов, подтверждающих обязанность каждого обособленного подразделения выполнять обязанность организации по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения.

При отсутствии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, допускается постановка организации на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на основании заявления и копий свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика-организации и ее учредительных документов.

При анализе достоверности сведений о месте нахождения юридического лица и его обособленных подразделений налоговые органы применяют нормы гражданского законодательства. Прежде всего это относится к применению п. 2 ст. 671 ГК РФ, согласно которому юридическим лицам жилье может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора. Юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан.

Согласно положениям ст. 9.2 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (в ред. изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 09.07.1999 № 155-ФЗ), в случае если подлежащее налогообложению недвижимое имущество (транспортное средство) зарегистрировано налогоплательщиком до 1 января 1999 года, организация должна была подать заявление о постановке его на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ в налоговом органе по месту нахождения этого имущества до 1 января 2000 года.

Следовательно, с 1 января 2000 года за нарушение срока подачи налогоплательщиком заявления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, подлежащего налогообложению на территории РФ (форма № 12-1-4, Приложение № 8 к Приказу), и (или) заявления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства, подлежащего налогообложению на территории РФ (форма № 12-1-5, Приложение № 10 к Приказу), налоговые органы применяют штрафные санкции согласно ст. 116 НК РФ.

Открытие банком счета организации без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.

Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией влечет взыскание штрафа в размере 20 000 руб.

Форма сообщения утверждена приказом Госналогслужбы России от 23.12.1998 № ГБ-3-12/340 «Об утверждении формы «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета» и порядка ее заполнения».

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под термином «счет (счета)» понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций.

При этом налоговые органы также руководствуются положениями п. 7 Указа Президента РФ от 18.08.1996 № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения», согласно которому операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета начинают производиться только после получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении налоговым органом извещения банка об открытии банковского счета предприятию.

Пунктом 7 Указа № 1212 установлена обязанность банков извещать налоговые органы об открытии предприятиям всех видов банковских счетов, в том числе ссудного счета.

В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщик-организация обязана письменно сообщить в налоговый орган по месту учета о своей несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

Форма сообщения приведена в Приложении № 5 к Порядку. К сообщению должны быть приложены копии документов, подтверждающих принятие решения о ликвидации.

В соответствии со ст. 62 ГК РФ к документам, подтверждающим принятие решения о ликвидации, относятся:

1. документ (решение, постановление, приказ), изданный учредителями (участниками) или уполномоченным органом, о принятии решения о ликвидации организации либо решение суда о ликвидации организации;

2. документ, изданный учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица, о назначении ликвидационной комиссии (ликвидаторе), а также о порядке и предполагаемом сроке ликвидации организации.

Снятие с учета налогоплательщика-организации в случае ее ликвидации согласно п. 5 ст. 84 НК РФ производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.

Форма заявления о снятии с учета организации приводится в Приложении № 12-1-6 к Приказу.

К документам, подтверждающим проведение ликвидации в соответствии со ст. 63 ГК РФ, относятся:

1. объявление в средствах массовой информации (периодических изданиях) о ликвидации организации;

2. промежуточный ликвидационный баланс, утвержденный учредителями (участниками) организации или органом, принявшим решение о ликвидации организации, по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц;

3. ликвидационный баланс, утвержденный учредителями (участниками) организации или органом, принявшим решение о ликвидации организации, по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц.

Кроме того, налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика представить свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица и все уведомления о постановке на учет в налоговом органе, выданные налогоплательщику-организации налоговыми органами по месту нахождения ее обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств.

Налогоплательщик-организация, поставленная на учет до 1 января 1999 года, представляет первые экземпляры карт постановки на учет налогоплательщика-организации, выданные как по месту нахождения организации, так и по месту учета филиалов (представительств) и иных обособленных подразделений, являвшихся до 1 января 1999 года самостоятельными плательщиками налогов.

Если филиал являлся самостоятельным плательщиком налогов и имел при закрытии непогашенную задолженность по налоговым платежам, то его снятие с учета возможно только после вступления в силу постановления Правительства РФ о списании задолженности, невозможной ко взысканию.

Закрытие карточек лицевых счетов при закрытии филиала производится только после списания задолженности, невозможной ко взысканию.

При этом налоговые органы руководствуются положениями постановления от 11.06.1999 Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9, в котором разъясняется, что судам необходимо иметь в виду, что с 1 января 1999 года ответственность за исполнение всех обязательств по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство) (п. 9).

В соответствии с п. 5 ст. 84 НК РФ снятие с учета организации при принятии ею решения о закрытии филиала или иного ее обособленного подразделения производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика.

Организация должна подать заявление о снятии с учета в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения для прохождения процедуры снятия с учета в порядке, установленном Кодексом.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Статья 129.1 НК РФ предусматривает, что неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб.

Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5000 руб.

С позиции данной статьи налоговые органы вправе соотносить положения ст. 85 НК РФ, определяющие обязанности органов, осуществляющих регистрацию организаций, учет и регистрацию имущества и транспортных средств и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 111 НК РФ среди обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, признается обстоятельство, при котором налогоплательщик - физическое лицо вследствие болезненного состояния не мог отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими.

Очевидно, что законодатель отнес данное обстоятельство только к налогоплательщикам - физическим лицам, поэтому данное обстоятельство не может быть распространено на организации.

В настоящее время, учитывая положения НК РФ, налоговым органам не предоставлено право при обнаружении факта налогового правонарушения и вынесения соответствующего решения (о взыскании штрафных санкций), принимая во внимание смягчающие ответственность обстоятельства, уменьшать размеры штрафных санкций. Указанными полномочиями в соответствии со ст. 112 НК РФ обладает только суд.

Согласно главе 4 НК РФ налогоплательщику, чтобы избежать негативных для себя последствий, предоставлено право иметь законного или уполномоченного представителя в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и, в частности, при постановке на учет в налоговом органе.