 |
|
Основные экономические показатели деятельности ООО «НПП ЭТРА-Плюс»
Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. Анализ обеспеченности начинается с расчета показателей абсолютного и относительного изменения численности работников на предприятии за рассматриваемый период.
Общая численность работников предприятия составляет 56 человек. Работники организаций подразделяются на шесть категорий: руководители, специалисты, рабочие, служащие, охрана и ученики. Согласно такой квалификации удельный вес категорий работников составляет (рисунок 2.2):
- руководители 6 чел.
- специалисты 16чел.
- служащие 3 чел.
- рабочие 31 чел.
Рисунок 2.2 - Структура персонала ООО «Этра-Плюс» по категориям работников
Динамика численности персонала ООО «Этра-Плюс» представлена на рис. 2.3.
Рисунок 2.3 – Динамика численности персонала ООО «Этра-Плюс» в 2004-2006 гг., чел.
Как видно из рис. 2.3, за анализируемый период общая численность персонала сократилась на 4 человека и в 2006 году составила 56 человек. При этом численность рабочих составляет 31 человек, а численность административно-управленческого персонала – 25 человек.
Данные об образовании работников ООО «Этра-Плюс», а также о стаже работы на предприятии представлены на рис. 2. 4 и рис. 2.5.
Рисунок 2.4 - Распределение работников ООО «Этра-Плюс» по уровню образования, %
Как видно из рис. 2.4, наибольшую долю на протяжении всего рассматриваемого периода занимают сотрудники со среднеспециальным образованием (по состоянию на 01.01.2007 г. их доля составляет 78 в общей численности работников). Доля сотрудников с высшим образованием в 2006 году увеличилась по сравнению с 2004 годом на 6 и составила 14 от общей численности сотрудников. Также наблюдается увеличение доли сотрудников, имеющих среднее образование – с 3 до 8.
Таким образом, структуру кадрового состава ООО «Этра-Плюс» можно охарактеризовать положительно, это объясняется ростом на протяжении анализируемого периода доли сотрудников с высшим образованием.
Анализ кадрового состава ООО «Этра-Плюс» по стажу работы на предприятии представлен на рис. 2.5.
Рисунок 2.5 – Динамика численности персонала по стажу работы, %
Анализируя данные рис. 2.5 можно сделать вывод, о низкой закрепляемости молодежи на охранном предприятии. Об этом свидетельствует увеличение сотрудников со стажем работы до 1 года. Численность персонала, уволенного по причинам текучести на «Этра-Плюс» в 2006 году составила 10 человек, а в 2004 году – 8 человек. То есть коэффициент текучести сотрудников в 2006 году увеличился с 13,3 и составил 17,8. Это означает достаточно высокую текучесть кадров на предприятии, так как нормальное значение коэффициента текучести не должно превышать 10.
Основной задачей анализа использования фонда заработной платы является повышение эффективности использования фонда с целью достижения оптимальных соотношений между показателями роста прибыли и заработной платы, а также выработки и заработной платы Анализ использования фонда заработной платы представлен в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Анализ использования фонда заработной платы
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, |
| Выручка, тыс. руб. | 13 524,00 | 15 431,00 | 18 631,00 | 5 107,00 | 137,76 |
| ФЗП, тыс. руб. | 864,00 | ||||
| Численность работающих, чел. | -4,00 | 93,33 | |||
| Среднемесячная ЗП на 1 работающего, тыс. руб. | 2,00 | ||||
| Зарплатоотдача | 1,88 | 2,01 | 2,31 | 5,91 | 123,00 |
| Зарплатоёмкость | 0,53 | 0,49 | 0,43 | 0,17 | 81,29 |
Анализ использования фонда заработной платы свидетельствует о об увеличении эффективности его использования. В результате того, чтотемп роста ФЗП отстает от темпов роста объема товарной продукции, зарплатоотдача, характеризующая эффективность использований ФЗП, увеличилась на 23, а зарплатоёмкость, наоборот, снизилась на 18,27. Рост среднегодовой заработной платы одного работающего составил 2,0 тыс. руб.
Анализ соответствия темпов роста средней заработной платы и производительности труда приведен в табл.2.2.
Таблица 2.2
Анализ соответствия темпов роста средней заработной платы и производительности труда
| Показатели | 2004 г | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение абсолютное | Темп роста |
| Средняя выработка, тыс. руб./чел. | 225,4 | 266,05 | 332,69 | 107,29 | 147,60 |
| Среднегодовая зарплата, тыс. руб. | |||||
| Коэффициент опережения | - | - | - | 1,23 |
Анализ соответствия темпов роста средней заработной платы и производительности труда свидетельствует об экономии фонда заработной платы, т.к. коэффициент опережения больше 1, т.е. темп роста среднегодовой заработной платы меньше темпа роста производительности труда.
Далее проведем анализ себестоимости продукции ООО «Этра-Плюс».
Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.
Себестоимость является основным качественным показателем работы предприятия, обобщающим всю его производственную деятельность. Снижение себестоимости продукции наряду с такими показателями, как повышение прибыли и рентабельностиt рост объема производства и рост производительности труда является основной и ведущей задачей, стоящей перед руководством каждого предприятия. В связи с этим анализ себестоимости продукции имеет очень большое значение, так как он не только помогает вскрыть причины положительных и отрицательных отклонений от плана, но и выявляет резервы возможности дальнейшего снижения себестоимости (табл. 2.3).
Таблица 2.3
Анализ сметы затрат за 2006 г.
| Элементы затрат | Значение показателя по плану | Значение показателя по отчёту | Отклонение, тыс. руб. | ||
| сумма | УВ, | сумма | УВ, | ||
| 1. Материалы | 8,207 | 9,22 | |||
| 2. Топливо | 0,58 | 0,60 | |||
| 3. Энергия | 0,48 | 0,51 | |||
| 4. ЗП основная и дополнительная | 66,93 | 64,29 | -136 | ||
| 5. ЕСН (26 ) | 17,40 | 2096,64 | 16,71 | -35,36 | |
| 6. Амортизация | 0,82 | 0,79 | -1 | ||
| 7. Прочие расходы | 5,54 | 7,14 | |||
| Итого затрат |
Анализ сметы затрат показал, что фактические затраты превысили плановые на 203 тыс. руб. Наименьшую долю в структуре затрат приходится на энергию (0,48 – по плану, 0,51 - фактически) и топливо (0,58 - по плану, 0,60 фактически).
Наибольшую долю в структуре затрат занимает заработная плата (66,93 - по плану, 64,29 -фактически). Статья материалы составляет 8,207 от общей суммы затрат по плану и 9,22 фактически. Статья прочие расходы составляет 5,54 по плану и 7,14 фактически.
Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице 2.4.
Таблица 2.4
Анализ структуры себестоимости по статьям
| Статьи затрат | 2004 г. | 2005 г | 2006 г | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % |
| Материальные затраты | 360,75 | ||||
| Оплата труда с социальными отчислениями | 10160,64 | 1088,64 | |||
| Топливо и энергия | 155,55 | ||||
| Амортизация | 141,43 | ||||
| Прочие расходы | 887,13 | ||||
| Всего | 128,99 |
Как видно из табл. 2.4, за анализируемый период значительно (в 3,6 раз) увеличились материальные затраты, затраты на оплату труда возросли на 12, затраты на топливо и энергию увеличились на 55,55, амортизационные отчисления увеличились на 41,4. Прочие расходы ООО «Этра-Плюс» увеличились в 8,87 раз.
Более наглядно структуру себестоимости ООО «Этра-Плюс» можно представить на рис. 2.6.
Рисунок 2.6. Структура себестоимости охранных услуг в 2004-2006 г.
Как видно из представленных данных, структура себестоимости за анализируемый период существенно не изменилась. И в 2004 г. и в 2006 г. наибольшую долю затрат составляли затраты на оплату труда. Амортизационные отчисления и затраты на топливо и энергию составляли наименьшую долю в структуре себестоимости на протяжении всего анализируемого периода. Материальные и прочие расходы за период существенно увеличились, однако их доля также незначительна.
Важную часть анализа хозяйственной деятельности предприятия занимает анализ основных средств.
Значение анализа основных средств определяется усилением их влияния на преобразования в экономике страны и в каждой отрасли народного хозяйства. Как основа технико-экономического потенциала и имущественного комплекса субъектов рынка эти активы должны обеспечивать реализацию финансовых и социально-экономических задач, модернизацию предприятий.
Анализ структуры и динамики основных средств ООО «Этра-Плюс» представлен в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Анализ динамики основных средств ООО «Этра-Плюс»
| Показатели, тыс. руб. | Годы | Изменения | |||
| Абсолютное изменение, тыс. руб. | Темп прироста, % | ||||
| Здания и сооружения | - | ||||
| Машины и оборудование | - | ||||
| Транспортные средства | -63 | -9,33 | |||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 166,67 | ||||
| Прочие | -245 | -61 | |||
| Всего | -253 | -14,25 |
Как видно из табл. 2.5, в 2006 году произошло выбытие основных средств в размере 253 тыс. руб., что составляет 14,25 тыс. руб. В 2006 году наблюдается увеличение таких видов основных средств ООО «Этра-Плюс» как производственный и хозяйственный инвентарь – на 66,67 %. В то же время наблюдается сокращение основных средств по таким статьям как транспортные средства – на 9,33 %, прочие – на 88,28 %.
Можно рассчитать долю активных основных средств в общих средствах. К активным основным средствам относят: машины, оборудование и транспортные средства. Доля активных основных средств в 2004 году составляла 38,0 %, а в 2006 году 40,2 %. Увеличение доли активных основных средств является положительной тенденцией.
Далее необходимо рассчитать коэффициенты годности, прироста, износа, выбытия (см. табл. 2.6). Анализ, приведенный в табл. 2.6 показывает, что изношенность основных производственных фондов ООО «Этра-Плюс» увеличивается, что является отрицательным моментом в деятельности данного предприятия.
Таблица 2.6
Анализ уровня изношенности основных производственных фондов ООО «Этра-Плюс» за 2004-2006 гг.
| Показатель | 2004 г | 2005 г | 2006 г | Изменение 2005 / 2004 | Изменение 2006 / 2005 | Темп роста Тр | Темп прироста Тпр | Изменение 2006 / 2004 | ||
| Тыс.р | Тыс.р | Тыс.р | 2005/ 2004 | 2006/ 2005 | 2005/ 2004 | 2006/ 2005 | ||||
| Первона-чальная стоимость ОПФ | -43 | -210 | 97,58 | 87,87 | -2,42 | -12,12 | -253 | |||
| Износ ОПФ | -74 | 134,37 | 78,49 | 34,37 | -21,51 | |||||
| Коэффициент износа (гр.2/гр.1) | 0,144 | 0,198 | 0,178 | 0,05 | -0,02 | 137,71 | 89,32 | 37,71 | -10,68 | 0,033 |
| Коэффициент годности (1-гр.3) | 0,85577465 | 0,80 | 0,82 | -0,054 | 0,0212 | 93,64 | 102,65 | -6,35 | 2,65 | -0,033 |
| Стоимость ОПФ на начало года | -43 | 108,96 | 97,58 | 8,96 | -2,42 | |||||
| Выбыло ОПФ | 120,42 | 152,63 | 20,42 | 52,63 | ||||||
| Поступило ОПФ | -283 | 34,18 | 212,24 | -65,81 | 112,24 | -118 | ||||
| Стоимость ОПФ на конец года | -43 | -210 | 97,58 | 87,87 | -2,42 | -12,12 | -253 | |||
| Коэффициент выбытия (гр.6/гр.5) | 0,174 | 0,192 | 0,301 | 0,018 | 0,108 | 110,52 | 156,42 | 10,52 | 56,42 | 0,13 |
| Коэффициент прироста ((гр.7-гр.6)/гр.5) | 0,089 | -0,109 | -0,121 | -0,199 | -0,011 | -122,57 | 110,36 | -222,6 | 10,36 | -0,21 |
Как видно из табл. 2.6 коэффициент износа за 2004-2006 гг. увеличился на 0,033, соответственно, коэффициент годности основных средств снизился на 0,033. Коэффициент износа показывает, что изношенность основных средств предприятия увеличивается, хоть и незначительно. Коэффициент выбытия за три года увеличился на 0,13 пунктов. А коэффициент прироста основных фондов снизился на 0,21 пункт.
Это говорит о том, что предприятие не обновляет свой автопарк, не реализует старые транспортные средства, что, несомненно, отрицательно сказывается на уровне изношенности основных средств.
Изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде, по сравнению с базовым, представлено в табл. 2.7.
Таблица 2.7
Изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде, по сравнению с базовым, тыс. руб.
| Наименование показателя | В абс. выражении | Темп прироста | Удельного веса | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 13 524,0 | 15 431,0 | 18 631,0 | 5 107,0 | 37,8 | 0,0 |
| Себестоимость работ, услуг | (9 654,0) | (10 969,0) | (12 453,0) | -2 799,0 | 29,0 | 4,5 |
| Валовая прибыль | 3 870,0 | 4 462,0 | 6 178,0 | 2 308,0 | 59,6 | 4,5 |
| Коммерческие расходы | (62,0) | (58,0) | (74,0) | -12,0 | 19,4 | 0,1 |
| Управленческие расходы | (30,0) | (22,0) | (11,0) | 19,0 | -63,3 | 0,2 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 3 778,0 | 4 382,0 | 6 093,0 | 2 315,0 | 61,3 | 4,8 |
| Прочие доходы и расходы | ||||||
| Внереализационные доходы | 18,0 | 23,0 | 51,0 | 33,0 | 183,3 | 0,1 |
| Внереализационные расходы | (8,0) | (11,0) | (44,0) | -36,0 | 450,0 | -0,2 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 3 788,0 | 4 394,0 | 6 100,0 | 2 312,0 | 61,0 | 4,7 |
| Текущий налог на прибыль | (909,1) | (1 054,6) | (1 464,0) | -554,9 | 61,0 | -1,1 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 2 878,9 | 3 339,4 | 4 636,0 | 1 757,1 | 61,0 | 3,6 |
Из таблицы 2.7 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом увеличилась (с 13524,0 тыс. руб. на конец 2004 года до 18631,0 тыс. руб. на конец 2006 года). За анализируемый период изменение объема продаж составило 5107,0 тыс. руб. Темп прироста составил 37,8 %. Валовая прибыль на конец 2004 года составляла 3870,0 тыс. руб. За анализируемый период она возросла на 2308,0 тыс. руб., что следует рассматривать как положительный момент и на конец 2006 года составила 6178,0 тыс. руб.
Прибыль от продаж на конец 2004 года составляла 3778,0 тыс. руб. За анализируемый период она, также как и валовая прибыль, возросла на 2315,0 тыс.руб., и на конец 2006 года составила 6093,0 тыс.руб.
Показателем повышения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост выручки по отношению к росту себестоимости, который составил 37,8 по сравнению с ростом себестоимости (29,0).
Положительным моментом является плюсовое сальдо по прочим доходам и расходам - на конец 2004 года сальдо по прочим доходам и расходам установилось на уровне 10,0 тыс. руб. Однако наблюдается отрицательная тенденция – за период с конца 2004 года по конец 2006 года сальдо по ним снизилось на -3,0 тыс. руб.
Как видно из таблицы 2.7, чистая прибыль за анализируемый период выросла на 1757,1 тыс. руб., и, наконец, в 2006 г. установилась на уровне 4636,0 тыс. руб. (темп прироста составил 61,0).
Рассматривая динамику показателей финансово - хозяйственной деятельности ООО «Этра-Плюс» особое внимание следует обратить на рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала.
Для успешного развития деятельности необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной стоимости капитала, тогда предприятие способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство. В рассматриваемом в таблице 2.7 случае, на конец анализируемого периода рентабельность собственного капитала равна 0,54, что ниже показателя средневзвешенной стоимости капитала, значение которого составило в соответствующем периоде - 11,73. Это говорит о том, что у предприятия могут возникнуть сложности с привлечением нового капитала.
Рассматривая динамику доходов и расходов ООО «Этра-Плюс», в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной. Однако следует обратить внимание на следующие моменты: (увеличение коммерческих и управленческих расходов). Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.
Общая рентабельность, % - определяется как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации продукции.
Формула расчета: 
(2.1),
где
П(У)оН - прибыль (убыток) от налогообложения;
Выр - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
Рентабельность собственного капитала, % - определяется как отношение чистой прибыли к величине собственного капитала организации.
Формула расчета: 
(2.2),
где
ЧП(У)ОП - чистая прибыль (убыток) отчетного периода;
СК0 – собственный капитал на начало года;
СК1 – собственный капитал на конец года;
Рентабельность акционерного капитала, % - определяется как отношение чистой прибыли к величине уставного капитала, отраженного в пассиве Баланса.
Формула расчета: 
(2.3) ,
где ЧП(У)ОП - чистая прибыль (убыток) отчетного периода;
УК - уставной капитал
Рентабельность оборотных активов, % - прибыли (прибыли после налогообложения) к оборотным активам предприятия.
Формула расчета: 
(2.4),
где ЧП(У)ОП - чистая прибыль (убыток) отчетного периода;
П – период;
ОА – оборотные активы.
Общая рентабельность производственных фондов, % - определяется как отношение балансовой прибыли к среднему значению суммы стоимости основных производственных фондов, нематериальных активов и оборотных средств в товарно-материальных ценностях.
Формула расчета: 
(2.5),
где П(У)Н - прибыль (убыток) после налогообложения;
П – период;
НА0 – нематериальные активы на начало года;
НА1 – нематериальные активы на конец года;
ОС0 – основные средства на начало года;
ОС1 – основные средства на конец года;
ЗиЗ0 - запасы и затраты на начало года;
ЗиЗ1 - запасы и затраты на конец года.
Рентабельность всех активов, % - определяется как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) к всем активам предприятия за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров и задолженностью участников (учредителей) по взносам в уставной капитал.
Формула расчета: 
(2.6),
где ЧП(У)ОП - чистая прибыль (убыток) отчетного периода;
П – период;
ВБ – валюта баланса.
Рентабельность финансовых вложений, % - определяется как отношение величины доходов от финансовых вложений к величине финансовых вложений.
Формула расчета: 
(2.7),
где ПкП - проценты к получению;
ДоУ - доходы от участия в других организациях;
П – период;
ДВ - доходные вложения в материальные ценности;
ДФВ - долгосрочные финансовые вложения;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения.
Рентабельность основной деятельности - определяется как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации продукции.
Формула расчета: 
(2.8),
где
ВП - валовая прибыль;
Выр - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
Рентабельность производства, % - рентабельность производства определяется как отношение величины валовой прибыли к себестоимости продукции.
Формула расчета: 
(2.9),
где
ВП - валовая прибыль;
СС - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Динамика показателей рентабельности ООО «Этра-Плюс» за 2004 - 2006 г.г. представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Динамика показателей рентабельности ООО «Этра-Плюс» за 2005 - 2006 гг.
| Наименование показателя | Годы | Изменения | |||
| Декабрь, 2004 | Декабрь, 2005 | Декабрь, 2006 | В абс. выражении | Темп прироста | |
| Общая рентабельность, % | 28,0% | 28,5% | 32,7% | 4,7% | 16,9% |
| Рентабельность собственного капитала, % | 137,7% | 156,6% | 212,0% | 74,3% | 54,0% |
| Рентабельность акционерного капитала, % | 651,3% | 755,5% | 1 048,9% | 397,5% | 61,0% |
| Рентабельность оборотных активов, % | 286,7% | 286,4% | 356,1% | 69,3% | 24,2% |
| Общая рентабельность производственных фондов, % | 181,9% | 204,5% | 311,1% | 129,2% | 71,1% |
| Рентабельность всех активов, % | 103,4% | 114,6% | 164,2% | 60,8% | 58,8% |
| Рентабельность финансовых вложений, % | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0,0% |
| Рентабельность основной деятельности | 28,6% | 28,9% | 33,2% | 4,5% | 15,9% |
| Рентабельность производства, % | 40,1% | 40,7% | 49,6% | 9,5% | 23,8% |
Рассматривая показатели рентабельности, прежде всего, находясь в условиях рыночной экономики, следует отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода величина прибыли до налогообложения, деленная на выручку от реализации (показатель общей рентабельности) находится у ООО «Этра-Плюс» выше среднеотраслевого значения, установившегося на уровне 10,0%. На начало периода показатель общей рентабельности на предприятии составлял 28,0%, а на конец периода 32,7% (изменение в абсолютном выражении за период - (4,7%)). Это следует рассматривать как положительный момент. Повышение рентабельности собственного капитала c 137,68% до 212,03% за анализируемый период было вызвано увеличением чистой прибыли предприятия за анализируемый период на 1757,1 тыс. руб. Как видно из таблицы 2.14, за анализируемый период значения большинства показателей рентабельности увеличились, что следует скорее рассматривать как положительную тенденцию.
Рисунок 2.7 – Динамика показателей рентабельности ООО «Этра-Плюс»