 |
|
Налоговая система, принципы построения
Налоговая система Украины в экономическом контексте определяется как регулируемая нормами права совокупность налогов, сборов, платежей, взимаемых на территории Украины, а также форм и методов их установления, изменения, отмены действий, обеспечивающих их оплат, контроль и ответственность за нарушение законодательства.
Принципы: Целостность Единая цель Граница налогового давления Рациональное совмещение прямых и непрямых налогов Распределение налогов по уровню компетенции органов государственной власти Система налогообложения (не налоговая система!) – совокупность налогов и сборов в бюджеты и целевые фонды, установленные в порядке согласно закону. Принципы построения системы налогообложения:
1.стимулирование научно-технического прогресса, технологического обновления производства, выхода отечественного товаропроизводителя на мировой рынок высокотехнологической продукции;
2.стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности - введение льгот по налогообложению прибыли (дохода), направленного на развитие производства;
3.обязательность - внедрение норм относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), пределенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства;
4.равнозначность и пропорциональность - взимание налогов с юридических лиц осуществляется в определенной доле от полученного прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и сборов (обязательных платежей) на равные прибыли и пропорционально больших налогов и сборов (обязательных платежей) - на большие доходы;
5.равенство, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридических и физических лиц, включая нерезидентов) при определении обязательств по уплате налогов и сборов;
6.социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем введения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применение дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие и сверхвысокие доходы;
7.стабильность - обеспечение неизменности налогов и сборов и их ставок, а также налоговых льгот течение бюджетного года;
8.экономическая обоснованность - установление налогов и сборов на основании показателей развития
национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;
9.равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) исходя из необходимости обеспечение своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;
10. компетенция - установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются
соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;
11. единый подход - обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением налогоплательщика и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источники уплаты налога и сбора (обязательного платежа), налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;
12. доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для налогоплательщиков и сборов.
Принципы налоговой системы по Смиту: Хозяйственная независимость или свобода налогоплательщика на основе права частной собственности Справедливость – равная обязанность граждан платить налоги соразмерно доходам Определённость – сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику Удобство – налог должен взиматься в такое время и таким образом, которые наиболее удобны налогоплательщику Экономия – издержки по взиманию налогов должны быть меньше, чем сами налоговые поступления Истрия становления налоговой системы, теории налоговой системы