 |
|
Механизм земельного налогообложения
В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности);
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (далее - земли особо охраняемых природных территорий);
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
7) земли запаса.
Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается земельным законодательством Республики Казахстан. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
1) земли особо охраняемых природных территорий;
2) земли лесного фонда;
3) земли водного фонда;
4) земли запаса.
В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 385 настоящего Кодекса.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.
Земельный налог исчисляется на основании:
1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.
Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков земельного налога (далее - юридические лица).
Не являются плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
2) государственные учреждения;
3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:
земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
придомовым земельным участкам;
земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;
земельным участкам, занятым под гаражи;
5. многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алка», - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;
6) отдельно проживающие пенсионеры - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
7) религиозные объединения.
Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).
Не являются объектом налогообложения:
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.
К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами в целях удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, линии электропередачи, очистные сооружения, золошлакопроводы, теплотрассы и другие инженерные системы общего пользования);
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.
К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными насаждениями;
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
4) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов
Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.
По землям сельскохозяйственного назначения установлены следующие ставки:
| № п/п | Балл Бонитета | Базовая налоговая ставка (тенге) | № п/п | Балл бонитета | Базовая налоговая ставка (тенге) |
| 1. | 0,48 | 51. | 43,42 | ||
| 2. | 0,67 | 52. | 44,49 | ||
| 3. | 0,87 | 53. | 45,55 | ||
| 4. | 1,06 | 54. | 46,65 | ||
| 5. | 1,25 | 55. | 47,71 | ||
| 6. | 1,45 | 56. | 48,77 | ||
| 7. | 1,68 | 57. | 49,83 | ||
| 8. | 1,93 | 58. | 50,95 | ||
| 9. | 2,16 | 59. | 52,01 | ||
| 10. | 2,41 | 60. | 53,07 | ||
| 11. | 2,89 | 61. | 57,90 | ||
| 12. | 3,09 | 62. | 60,63 | ||
| 13. | 3,28 | 63. | 63,26 | ||
| 14. | 3,47 | 64. | 65,95 | ||
| 15. | 3,67 | 65. | 68,61 | ||
| 16. | 3,86 | 66. | 71,31 | ||
| 17. | 4,09 | 67. | 73,96 | ||
| 18. | 4,34 | 68. | 76,66 | ||
| 19. | 4,57 | 69. | 79,32 | ||
| 20. | 4,82 | 70. | 82,02 | ||
| 21. | 5,31 | 71. | 86,85 | ||
| 22. | 5,79 | 72. | 89,55 | ||
| 23. | 6,27 | 73. | 92,19 | ||
| 24. | 6,75 | 74. | 94,89 | ||
| 25. | 7,24 | 75. | 97,56 | ||
| 26. | 7,72 | 76. | 100,26 | ||
| 27. | 8,20 | 77. | 102,91 | ||
| 28. | 8,68 | 78. | 105,61 | ||
| 29. | 9,17 | 79. | 108,27 | ||
| 30. | 9,65 | 80. | 110,97 | ||
| 31. | 14,47 | 81. | 115,80 | ||
| 32. | 15,54 | 82. | 119,02 | ||
| 33. | 16,59 | 83. | 122,21 | ||
| 34. | 18,08 | 84. | 125,45 | ||
| 35. | 18,76 | 85. | 128,67 | ||
| 36. | 19,82 | 86. | 131,86 | ||
| 37. | 20,88 | 87. | 135,10 | ||
| 38. | 22,00 | 88. | 138,32 | ||
| 39. | 23,06 | 89. | 141,51 | ||
| 40. | 24,12 | 90. | 144,75 | ||
| 41. | 28,95 | 91. | 149,57 | ||
| 42. | 30,01 | 92. | 154,40 | ||
| 43. | 31,07 | 93. | 159,22 | ||
| 44. | 32,17 | 94. | 164,05 | ||
| 45. | 33,23 | 95. | 168,87 | ||
| 46. | 34,29 | 96. | 173,70 | ||
| 47. | 35,36 | 97. | 178,52 | ||
| 48. | 36,48 | 98. | 183,35 | ||
| 49. | 37,54 | 99. | 188,17 | ||
| 50. | 38,60 | 100. | 193,00 | ||
| 101. | свыше 100 | 202,65 |
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков).
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:
| № п/п | Вид населенного пункта | Базовые ставки налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге) | Базовые ставки налога на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге) |
| 1. | Города: | ||
| 2. | Алматы | 28,95 | 0,96 |
| 3. | Астана | 19,30 | 0,96 |
| 4. | Актау | 9,65 | 0,58 |
| 5. | Актобе | 6,75 | 0,58 |
| 6. | Атырау | 8,20 | 0,58 |
| 7. | Караганда | 9,65 | 0,58 |
| 8. | Кызылорда | 8,68 | 0,58 |
| 9. | Кокшетау | 5,79 | 0,58 |
| 10. | Костанай | 6,27 | 0,58 |
| 11. | Павлодар | 9,65 | 0,58 |
| 12. | Петропавловск | 5,79 | 0,58 |
| 13. | Талдыкорган | 9,17 | 0,58 |
| 14. | Тараз | 9,17 | 0,58 |
| 15. | Уральск | 5,79 | 0,58 |
| 16. | Усть-Каменогорск | 9,65 | 0,58 |
| 17. | Шымкент | 9,17 | 0,58 |
| 18. | Алматинская область: | ||
| 19. | города областного значения | 6,75 | 0,39 |
| 20. | города районного значения | 5,79 | 0,39 |
| 21. | Акмолинская область: | ||
| 22. | города областного Значения | 5,79 | 0,39 |
| 23. | города районного Значения | 5,02 | 0,39 |
| 24. | Остальные города областного значения | 85 процентов от ставки, установленной для областного центра | 0,39 |
| 25. | Остальные города районного значения | 75 процентов от ставки, установленной для областного центра | 0,19 |
| 26. | Поселки | 0,96 | 0,13 |
| 27. | Села (аулы) | 0,48 | 0,09 |
Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.
Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, исчисляют налог с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса.
Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка, если иное не установлено настоящим Кодексом.
В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.
Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.
При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую земельный налог в текущем году взимается с налогоплательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для новой категории поселений.
При упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта на территории упраздненного населенного пункта новая ставка применяется с года, следующего за годом, в котором произошло упразднение.
При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.
По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально их доле в этом земельном участке.
Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов - по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы не позднее 1 августа.
В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется с учетом положений пункта 8 статьи 389 Налогового Кодекса.
Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов - по земельным участкам, используемым в своей деятельности) уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.
При возникновении налогового обязательства после 1 октября текущего года уплата суммы налога производится не позднее тридцати рабочих дней после государственной регистрации права собственности на объект налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты исчисляют и уплачивают земельный налог по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 389 настоящего Кодекса.