 |
|
Глава 2. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Характеристика счета 10 "Материалы"
Д Счет 10 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - наличие материалов на начало │
0 │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление материалов │Выбытие материалов
─────────────────────────────────────┤
St - остаток материалов на конец │
2 │
отчетного периода │
Субсчета:
10-1 "Сырье и материалы";
10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";
10-3 "Топливо";
10-4 "Тара и тарные материалы";
10-5 "Запасные части";
10-6 "Прочие материалы";
10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону";
10-8 "Строительные материалы";
10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности";
10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе";
10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации".
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Оприходованы материалы | 60, 76, 71 | |
| Оприходованы материалы, изготовленные основным (вспомогательным) производством организации | 20, 23 | |
| Оприходованы материалы, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал | 75-1 | |
| Оприходованы материалы, полученные безвозмездно | 98-2 | |
| Оприходованы материалы, полученные от разборки объекта основных средств и выявленные в результате инвентаризации | 91-1 | |
| Списаны материалы на производственные и иные цели | 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 | |
| Списана стоимость материалов при выбытии (продажа, списание, передача безвозмездно и др.) | 91-2 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 10
"Материалы" по журнально-ордерной и автоматизированной
формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────┬──────────────┘
┌──────┬─────────┬────────┼──────────┬────────┬──────────┬────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │
┌──────┴─────┐│ ┌───────┴───────┐│ ┌────────┴───────┐│ ┌────────┴───────┐│
│Доверенность││ │Приходный ордер││ │ Акт о приемке ││ │Лимитно-заборная││
│(ф. N N М-2,││ │ (ф. N М-4) ││ │ материалов ││ │карта (ф. N М-8)││
│ М-2а) ││ │ ││ │ (ф. N М-7) ││ │ ││
├────────────┘│ ├───────────────┘│ ├────────────────┘│ ├────────────────┘│
│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/
│┌────────────┴┐│┌───────────────┴┐│┌────────────────┴┐│┌────────────────┴┐
││ │││ │││ Акт │││ │
││ │││ │││ об оприходовании│││ │
││ │││ Накладная │││ материальных │││ Акт │
││ Требование- │││ на отпуск │││ ценностей, │││ приемки-сдачи │
││ накладная │││ материалов │││ полученных │││ выполненных │
││ (ф. N М-11) │││ на сторону │││ при разработке и│││ работ │
││ │││ (ф. N М-15) │││ демонтаже зданий│││ │
││ │││ │││ и сооружений │││ │
││ │││ │││ (ф. N М-35) │││ │
│└──────┬──────┘│└───────┬────────┘│└────────┬────────┘│└────────┬────────┘
└───────┴─────┬─┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴┬────────┘
\│/ \│/
┌─────────────┴────────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│Регистры аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │
│- карточка учета (ф. N М-17); ├ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│- ведомость учета товарно- │ │ "Учет затрат на производство" │
│материальных ценностей в │ └─────────────────┬─────────────────┘
│местах хранения (ф. N МХ-19); │ \│/
│- отчет о движении товарно- │ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│материальных ценностей в │ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │
│местах хранения (ф. N МХ-20); │ └─────────────────┬─────────────────┘
│- оборотно-сальдовая ведомость│ \│/
└──────────────────────────────┘ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др. | Справочники | ||||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 10), константы, подразделения и др. | Субконто: номенклатура (материалы), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения | ||||||
| Регистрация хозяйственных операций | |||||||
| Поступление материалов | Поступление дополнительных расходов | Перемещение материалов | Отгрузка материалов на сторону | Счет-фактура (ввод на основании) | |||
| Журналы | |||||||
| Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | ||||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | |||||||
| Стандартные | Регламентированные | ||||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 10 (главная книга); - анализ счета 10 | Бухгалтерская отчетность | ||||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 10; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 10 и др. | Налоговая отчетность | ||||||
Характеристика счета 11 "Животные на выращивании и откорме"
Д Счет 11 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - наличие животных на │
0 │
выращивании и откорме на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Поступление животных │Выбытие животных
─────────────────────────────────────┤
St - остаток животных на │
2 │
выращивании и откорме на конец │
отчетного периода │
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступление животных на выращивание и откорм, перевод из основного стада | 60, 76, 20, 01 | |
| Выбытие животных на сторону | 90-2 | |
| Перевод молодняка в основное стадо | ||
| Отражена стоимость павших и вынужденно забитых животных | ||
| Отражена стоимость павших и вынужденно забитых животных в связи с чрезвычайными ситуациями | 91-2 |
Схема движения бухгалтерской информации по счету 11
"Животные на выращивании и откорме" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└───────────┬─────────┘
┌───────┬───────┬──────┬───────┼──────┬───────┬──────┬───────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/
┌──────┴──────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐
│ │││ │││ Приемо- │││ │││ │
│ Акт на │││ Ведомость │││ расчетная │││ Расчет │││ Акт │
│оприходование│││ взвешивания│││ ведомость │││ определения│││ на перевод │
│ приплода │││ животных │││на животных,│││ прироста │││ животных │
│ животных │││(ф. N СП-43)│││ принятых │││ живой массы│││(ф. N СП-47)│
│ (ф. N СП-39)│││ │││от населения│││(ф. N СП-44)│││ │
│ │││ │││(ф. N СП-40)│││ │││ │
└──────┬──────┘│└──────┬─────┘│└──────┬─────┘│└──────┬─────┘│└──────┬─────┘
│ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │
│ ┌─────┴──────┐│┌─────┴──────┐│┌─────┴──────┐│┌─────┴──────┐│
│ │Учетный лист│││ Акт снятия │││ Акт │││Учетный лист││
│ │ движения │││ скота │││ на выбытие │││ убоя ││
│ │ животных │││ (с откорма,│││ животных │││ и падежа ││
│ │ и расходов │││ нагула, │││ и птицы │││ животных ││
│ │ кормов │││доращивания)│││(ф. N СП-54)│││(ф. N СП-55)││
│ │(ф. N СП-48)│││(ф. N СП-45)│││ │││ ││
│ └─────┬──────┘│└─────┬──────┘│└─────┬──────┘│└─────┬──────┘│
└───────┴───────┴──────┴───────┼──────┴───────┴──────┴───────┘
\│/
┌───────────┴───────────┐
│Накопительный документ:│
│ отчет о движении скота│
│ и птицы на ферме │
│ (ф. N СП-51) │
└───────────┬───────────┘
\│/
┌──────────────────────┴─────────────────┐
\│/ \│/
┌──────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │
│ ведомость аналитического ├ ─ ─ ─ ┤ журнал-ордер N 14-АПК │
│ учета животных (ф. N 73-АПК)│ │ "Учет животных на выращивании │
│ │ │ и откорме" │
└─────────────────────────────┘ └─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др. | Справочники | ||||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 11), константы, подразделения и др. | Субконто: половозрастные группы животных, по головам, живая масса и др. | ||||||
| Регистрация хозяйственных операций | |||||||
| Поступление животных | Движение животных | Выбытие животных | Прирост живой массы | ||||
| Журналы | |||||||
| Документов: - общий; - учет животных | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | |||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | |||||||
| Стандартные | Регламентированные | ||||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 11 (главная книга); - анализ счета 11 | Бухгалтерская отчетность | ||||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 11; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 11 и др. | Налоговая отчетность | ||||||
Характеристика счета 14 "Учет резервов под снижение
стоимости материальных ценностей"
Д Счет 14 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
│St - сумма созданного резерва
│ 0
│на начало отчетного периода
├─────────────────────────────────────
Использование резерва │Образование резерва
├─────────────────────────────────────
│St - сумма созданного резерва
│ 2
│на конец отчетного периода
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей | 91-2 | |
| Списана сумма ранее созданного резерва | 91-2 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 14
"Учет резервов под снижение стоимости материальных
ценностей" по журнально-ордерной и автоматизированной
формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
\│/
┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐
│ Бухгалтерская справка-расчет │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
\│/
┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐
│ Регистр синтетического учета: │
│ журнал-ордер N 14 "Учет переоценки ценностей" │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
\│/
┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
\│/
┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др. | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 14), константы, подразделения и др. | Субконто: номенклатура (материалы), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Бухгалтерская справка-расчет | Типовая операция | |
| Журналы | ||
| Документов: общий | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Регламентированные | |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 14 (главная книга); - анализ счета 14; - журнал-ордер и ведомость по счету 14 | Бухгалтерская отчетность | |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 14; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 14 и др. | Налоговая отчетность |
Характеристика счета 15 "Заготовление и приобретение
материальных ценностей"
Д Счет 15 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - наличие материально- │
0 │
производственных запасов (МПЗ) │
в пути на начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤
Фактическая (покупная) стоимость │
поступивших материальных ценностей. │Оприходование материальных ценностей
Транспортные и прочие расходы, │по учетным ценам.
связанные с покупкой материальных │Списание отклонений учетной цены
ценностей. │от фактической себестоимости
Списание отклонений учетной цены │(перерасход)
от фактической себестоимости │
(экономия) │
─────────────────────────────────────┤
St - наличие МПЗ в пути на конец │
2 │
отчетного периода │
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отражены фактическая себестоимость материалов и расходы по их приобретению | 60, 71, 76 | |
| Оприходованы МПЗ на склад по учетным ценам | ||
| Списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью (экономия) | ||
| Списано превышение фактической себестоимости МПЗ над их учетной ценой (перерасход) |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 15
"Заготовление и приобретение материальных ценностей"
по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────┬──────────────┘
┌──────┬─────────┬───┬────┼──────────┬────────┬────┬─────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/
┌──────┴─────┐│┌────────┴──┐│┌───┴─────────┐│┌───────┴───┐│┌────┴─────────┐
│Доверенность│││ Приходный │││Акт о приемке│││ Лимитно- │││ │
│(ф. N N М-2,│││ ордер │││ материалов │││ заборная │││ Бухгалтерская│
│ М-2а) │││ (ф. N М-4)│││ (ф. N М-7) │││ карта │││справка-расчет│
│ │││ │││ │││ (ф. N М-8)│││ │
└─┬──────────┘│└─┬─────────┘│└──────┬──────┘│└────────┬──┘│└─────────────┬┘
│ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │
│┌──────────┴─┐│┌─────────┴──────┐│┌──────┴────────┐│┌──┴─────────────┐│
││ │││ Акт │││ │││ ││
││ │││об оприходовании│││ │││ ││
││ │││ материальных │││ Накладная │││ Акт ││
││ Требование-│││ ценностей, │││ на отпуск │││ приемки-сдачи ││
││ накладная │││ полученных при │││ материалов │││ выполненных ││
││ (ф. N М-11)│││ разработке и │││ на сторону │││ работ ││
││ │││демонтаже зданий│││ (ф. N М-15) │││ ││
││ │││ и сооружений │││ │││ ││
││ │││ (ф. N М-35) │││ │││ ││
│└──────┬─────┘│└────────┬───────┘│└───────┬───────┘│└────────┬───────┘│
└───────┴─────┬┴─────────┴────────┴────────┴────────┴─┬───────┴────────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │
│ ведомость учета товарно- ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 6/1 │
│ материальных ценностей в │ │ "Учет операций по заготовке │
│ местах хранения (ф. N МХ-19) │ │ и приобретению материальных │
└──────────────────────────────┘ │ ценностей" │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура, акты выполненных работ и др. | Справочники | |||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 15), константы, подразделения и др. | Субконто: номенклатура (материалы), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения | |||||
| Регистрация хозяйственных операций | ||||||
| Поступление товаров и услуг - операция "Покупка", комиссия | Поступление дополнительных расходов | Требование- накладная | Передача материалов | Возврат материалов | Списание материалов | |
| Журналы | ||||||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | ||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||||||
| Стандартные | Регламентированные | |||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 15 (главная книга); - анализ счета 15; - журнал-ордер и ведомость по счету 15 | Бухгалтерская отчетность | |||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 15; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 15 и др. | Налоговая отчетность | |||||
Характеристика счета 16 "Отклонение в стоимости
материальных ценностей"
Д Счет 16 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - наличие отклонений в стоимости│St - наличие отклонений в стоимости
0 │ 0
МПЗ на начало отчетного периода │МПЗ на начало отчетного периода
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
Списание отклонений учетной цены от │Списание отклонений учетной цены
фактической себестоимости │от фактической себестоимости
(перерасход) │(экономия)
─────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────
St - наличие отклонений в стоимости│St - наличие отклонений в стоимости
2 │ 2
МПЗ на конец отчетного периода │МПЗ на конец отчетного периода
Основные корреспонденции
┌───────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐
│ Содержание операции │ Дебет │ Кредит │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Списано превышение учетной цены │ 15 │ 16 │
│материалов над их фактической │ │ │
│себестоимостью (экономия) │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Списано превышение фактической │ 16 │ 15 │
│себестоимости МПЗ над их учетной │ │ │
│ценой (перерасход) │ │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Списано отклонение в стоимости │ 20, 23, 25, 26, │ 16 │
│материалов │ 44, 91-2 │ │
├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│Сторнировано отклонение в стоимости│ ┌────────┐ │ │
│материалов │ │ 20, 23 │ │ ┌────┐ │
│ │ │ 25, 26 │ │ │ 16 │ │
│ │ │44, 91-2│ │ └────┘ │
│ │ └────────┘ │ │
└───────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 16
"Отклонение в стоимости материальных ценностей"
по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского учета
I
┌────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────┬─────────────┘
\│/
┌──────────────┴─────────────┐
│Бухгалтерская справка-расчет│
└──────────────┬─────────────┘
│
┌─────────────────────┴─────────────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │
│ ведомость N 5 ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 6/1 │
│ "Движение материальных │ │ "Учет операций по заготовке │
│ ценностей (в денежном │ │ и приобретению материальных │
│ выражении)" │ │ ценностей" │
└──────────────────────────────┘ └─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др. | Справочники | |||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 16), константы, подразделения и др. | Субконто: номенклатура (материалы), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения | |||||
| Регистрация хозяйственных операций | ||||||
| Поступление товаров и услуг - операция "Покупка", комиссия | Поступление дополнительных расходов | Требование- накладная | Передача материалов | Возврат материалов | Списание материалов | |
| Журналы | ||||||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | ||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||||||
| Стандартные | Регламентированные | |||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 16 (главная книга); - анализ счета 16; - журнал-ордер и ведомость по счету 16 | Бухгалтерская отчетность | |||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 16; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 16 и др. | Налоговая отчетность | |||||
Характеристика счета 19 "Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям"
Д Счет 19 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - НДС по материальным ценностям │
0 │
на начало отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤Зачет НДС из бюджета или списание
Сумма НДС по поступившим ценностям, │НДС за счет собственных источников
работам, услугам │финансирования
─────────────────────────────────────┤
St - НДС по материальным ценностям │
2 │
на конец отчетного периода │
Субсчета:
19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";
19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам".
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отражена сумма НДС по приобретенным ценностям | 60, 71, 76 | |
| Осуществлен налоговый вычет по НДС | ||
| Списан НДС на увеличение стоимости приобретенных ценностей и за счет целевых средств | 08, 10, 41, 20, 25, 26, 86, 91-2 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 19
"Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского учета
I
┌────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└──────────────┬─────────────┘
\│/
┌──────────────┴─────────────┐
│ Счет-фактура │
└──────────────┬─────────────┘
\│/
┌──────────────┴───────────&