 |
|
Глава 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 1 страница
Характеристика счета 20 "Основное производство"
Д Счет 20 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - сумма незавершенного │
0 │
производства на начало отчетного │
периода │
─────────────────────────────────────┤Списание затрат (оприходование
Сумма всех затрат за отчетный период│готовой продукции)
─────────────────────────────────────┤
St - сумма незавершенного │
2 │
производства на конец отчетного │
периода │
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислена амортизация по основным средствам и нематериальным активам, используемым в основном производстве | 02, 05 | |
| Отпущены сырье и материалы на изготовление продукции основного производства | ||
| Списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных в процессе производства продукции основного производства ("допроводка" или "красное сторно") | ||
| Списана на основное производство стоимость использованных полуфабрикатов собственного производства | ||
| Отражена стоимость работ (услуг), осуществленных сторонними организациями для основного производства | 60, 76 | |
| Начислены оплата труда и страховые взносы работникам основного производства | 70, 69 | |
| Создан резерв на оплату отпусков работников основного производства | ||
| Списана фактическая себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательных производств, отпущенной основному производству | ||
| Включены в себестоимость продукции (работ, услуг) общепроизводственные и общехозяйственные расходы | 25, 26 | |
| Списаны недостачи (потери) в пределах норм естественной убыли | ||
| Оприходована по нормативной (плановой) себестоимости готовая продукция, выпущенная основным производством | ||
| Отражена фактическая стоимость готовой продукции, выпущенной из основного производства | ||
| Оприходованы материальные ценности собственного производства | ||
| Списаны расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) | 90-2 | |
| Затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, по тем или иным причинам не давшее готовой продукции, включены в состав прочих расходов; списаны затраты по аннулированным производственным заказам | 91-2 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 20
"Основное производство" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└────────────────┬────────────────┘
┌──────────┬───────┬────────┬───────┬───────┴┬───────┬──────┬──────┬─────────┬─────────┐
│ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │
│ ┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌─────┴─────┐│┌────────┴────────┐│
│ │ Инвентарная │││ │││ │││ │││ Путевой лист ││
│ │карточка учета│││Карточка учета│││ │││ │││ легкового ││
│ │ объектов │││нематериальных│││ Лимитно- │││Требование-│││ автомобиля ││
│ │ основных │││ активов │││заборная карта│││ накладная │││ (ф. N 3) ││
│ │ средств │││ (ф. N НМА-1) │││ (ф. N М-8) │││(ф. N М-11)│││ и грузового ││
│ │ (ф. N N ОС-6,│││ │││ │││ │││ автомобиля ││
│ │ ОС-6а, ОС-6б)│││ │││ │││ │││(ф. N N 4-С, 4-П)││
│ └─────────────┬┘│└───────────┬──┘│└──────────┬───┘│└───────┬───┘│└──────┬──────────┘│
\│/ │\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/
┌─┴───────────────┐│┌┴───────────┐│┌──┴──────────┐│┌───┴───────┐│┌───┴──────┐│┌──────────┴─┐
│ Индивидуальная │││Табель учета│││ │││ │││ │││ Накладная │
│ карточка учета │││ рабочего │││ Акт │││ │││ │││ на передачу│
│ сумм начисленных│││ времени │││приемки-сдачи│││ Наряд │││ Акт │││ готовой │
│ выплат и иных │││ и расчета │││ выполненных │││на сдельную│││о списании│││ продукции │
│ вознаграждений, │││ заработной │││ работ │││ работу │││ брака │││ в места │
│ сумм начисленных│││ платы │││ │││ │││ │││ хранения │
│страховых взносов│││ (ф. N Т-12)│││ │││ │││ │││(ф. N МХ-18)│
└────────┬────────┘│└──────┬─────┘│└──────┬──────┘│└─────┬─────┘│└─────┬────┘│└──────┬─────┘
└─────────┼───────┴──────┴───────┴───┬───┴──────┴──────┼──────┴─────┴───────┘
│ \│/ │
│ ┌────────────────┴────────────────┐│
│ │ Разработочные таблицы ││
│ └────────────────┬────────────────┘│
\│/ │ \│/
┌──┴──────────────────────────┴─────────────────┴───────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр аналитического учета:│ │Регистры синтетического учета:│
│ ведомость N 12 ├─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│ "Учет затрат цехов основного │ │ "Учет затрат на производство"│
│и вспомогательных производств"│ └───────────────┬──────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘
Схемы движения бухгалтерской информации
по счету 20 для АПК
20-1 "Растениеводство"
┌──────────────────────────────────┐
│ Первичные документы: │
│- акт об использовании │
│минеральных, органических │
│и бактериальных удобрений │
│(ф. N 262-АПК); │
│- книжка чеков на затраты │
│подразделения (ф. N 249-АПК); │
│- учетный лист тракториста- │
│машиниста (ф. N 133-АПК); │
│- реестр отправки зерна с поля │
│(ф. N СП-1); │
│- ведомость движения зерна │
│(ф. N СП-11); │
│- дневник поступления продукции │
│закрытого грунта (ф. N СП-15); │
│- дневник поступления продукции │
│садоводства (ф. N СП-16); │
│- акт приема грубых и сочных │
│кормов (ф. N СП-17); │
│- акт расхода семян и посадочного │
│материала (ф. N СП-13); │
│- лимитно-заборная ведомость │
│(ф. N 261-АПК) или накладная │
│внутрихозяйственного назначения │
│(ф. N 264-АПК); │
│- карточка учета инвентаря │
│и хозяйственных принадлежностей; │
│- акт на запашку культур │
│на зеленые удобрения под другие │
│культуры; │
│- наряды на сдельную работу │
│(ф. N N 136-АПК и 137-АПК); │
│- учетные листы труда │
│и выполненных работ │
│(ф. N N 131-АПК и 132-АПК); │
│- путевой лист трактора │
│(ф. N 134-АПК); │
│- табель учета использования │
│рабочего времени (ф. N 140-АПК); │
│- акт о приемке выполненных работ;│
│- акты о приемке оказанных услуг │
│и др. │
└─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴────────────────┐
│- накопительные ведомости │
│(ф. N 301-АПК); │
│- отчеты о движении материальных │
│ценностей │
└─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴────────────────┐
│ лицевой счет (производственный │
│ отчет) (ф. N 83-АПК) │
└─────────────────┬────────────────┘
┌──────────────────┴───────────────────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│Регистры аналитического учета:├ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ Регистр синтетического учета:│
│ведомости аналитического учета│ │ журнал-ордер N 10-АПК │
└──────────────────────────────┘ └───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность │
│(основная и специализированная│
│ формы АПК) │
└──────────────────────────────┘
20-2 "Животноводство"
┌──────────────────────────────────┐
│ Первичные документы: │
│- учетный лист движения животных │
│и расхода кормов на свиноводческих│
│комплексах (ф. N СП-48); │
│- книжка чеков на затраты │
│подразделения (ф. N 249-АПК); │
│- акт приема грубых и сочных │
│кормов (ф. N СП-17); │
│- дневник поступления яиц; │
│- акт сортировки яиц в цехе │
│(ф. N 264-АПК); │
│- акт на списание сахара; │
│- лимитно-заборная ведомость │
│(ф. N 261-АПК) или накладная │
│внутрихозяйственного назначения │
│(ф. N 264-АПК); │
│- карточка учета инвентаря │
│и хозяйственных принадлежностей; │
│- журнал учета надоев молока │
│(ф. N СП-21); │
│- ведомость учета движения молока │
│(ф. N СП-23); │
│- акт настрига и приема шерсти │
│(ф. N СП-24); │
│- ведомость взвешивания животных │
│(ф. N СП-43); │
│- расчет определения прироста │
│живой массы (ф. N СП-44); │
│- акт на оприходование приплода │
│животных (ф. N СП-39); │
│- наряды на сдельную работу │
│(ф. N N 136-АПК и 137-АПК); │
│- акт определения количества меда,│
│оставленного в ульях для зимней │
│подкормки пчел; │
│- акт на выбытие животных и птицы │
│(забой, прирезка, падеж) │
│(ф. N СП-54); │
│- акт на выбраковку животных из │
│основного стада (ф. N 107-АПК); │
│- учетные листы труда и │
│выполненных работ (ф. N 131-АПК │
│и ф. N 132-АПК); │
│- путевой лист трактора │
│(ф. N 134-АПК); │
│- табель учета использования │
│рабочего времени (ф. N 140-АПК); │
│- акт о приемке выполненных работ;│
│- акты о приемке оказанных услуг │
│и др. │
└─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴────────────────┐
│- накопительные ведомости │
│(ф. N 301-АПК); │
│- отчеты о движении материальных │
│ценностей │
└─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴────────────────┐
│ лицевой счет (производственный │
│ отчет) (ф. N 83-АПК) │
└─────────────────┬────────────────┘
┌──────────────────┴───────────────────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│Регистры аналитического учета:├─ ─ ─ ─ ─ ─┤ Регистр синтетического учета:│
│ведомости аналитического учета│ │ журнал-ордер N 10-АПК │
└──────────────────────────────┘ └───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность │
│(основная и специализированная│
│ формы АПК) │
└──────────────────────────────┘
20-3 "Промышленные производства"
┌──────────────────────────────────┐
│ Первичные документы: │
│- книжка чеков на затраты │
│подразделения (ф. N 249-АПК); │
│- учетный лист тракториста- │
│машиниста (ф. N 133-АПК); │
│- акт на списание сахара; │
│- лимитно-заборная ведомость │
│(ф. N 261-АПК) или накладная │
│внутрихозяйственного назначения │
│(ф. N 264-АПК); │
│- карточка учета инвентаря │
│и хозяйственных принадлежностей; │
│- наряды на сдельную работу │
│(ф. N N 136-АПК и 137-АПК); │
│- учетные листы труда и │
│выполненных работ (ф. N N 131-АПК │
│и 132-АПК); │
│- путевой лист трактора │
│(ф. N 134-АПК); │
│- табель учета использования │
│рабочего времени (ф. N 140-АПК); │
│- акт о приемке выполненных работ;│