 |
|
Глава 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 4 страница
St - затраты по выявленному браку │
2 │
на конец отчетного периода │
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отпущены сырье и материалы на исправление брака | ||
| Отражена стоимость работ (услуг), осуществленных сторонними организациями по исправлению брака | 60, 76 | |
| Начислены оплата труда и страховые взносы работникам, занятым исправлением брака | 70, 69 | |
| Списана стоимость работ и услуг вспомогательных производств на исправление брака | ||
| Включены в затраты по выявленному браку общепроизводственные и общехозяйственные расходы | 25, 26 | |
| Списаны потери от брака на затраты основного, вспомогательного и обслуживающего производств | 20, 23, 29 | |
| Оприходованы материалы по цене возможного использования в уменьшение потерь от брака | ||
| Отражены суммы, подлежащие удержанию с виновников брака и взысканию с поставщиков | 73, 76 | |
| Списаны потери от брака на прочие расходы | 91-2 |
Схема движения бухгалтерской информации по счету 28
"Брак в производстве" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└────────────┬────────────┘
┌──────────┬──────────────┼───────────────┬──────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/
┌──────────┴─────────┐│┌─────────────┴──────────────┐│┌─────────┴─────────┐
│Требование-накладная│││ Лимитно-заборная карта │││ Акт о списании │
│ (ф. N М-11) │││ (ф. N М-8) │││ брака │
└────┬───────────────┘│└──────────────────┬─────────┘│└─────────┬─────────┘
│ \│/ │ \│/ │
│ ┌──────────────┴───────────────┐ │ ┌───────┴──────┐ │
│ │Индивидуальная карточка учета │ │ │ │ │
│ │ сумм начисленных выплат │ │ │ Бухгалтерская│ │
│ │ и иных вознаграждений, сумм │ │ │справка-расчет│ │
│ │начисленных страховых взносов,│ │ │ │ │
│ │а также сумм налогового вычета│ │ │ │ │
│ └──────────────┬───────────────┘ │ └───────┬──────┘ │
└──────────┬─────┴───────────────────┴──────────┴─────┬────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│Регистры аналитического учета:├─ ─ ─ ─ ─ ─┤ Регистр синтетического учета:│
│ ведомость N 14 │ │ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│ "Учет потерь в производстве" │ │ "Учет затрат на производство"│
└──────────────────────────────┘ └───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др. | Справочники | |||||||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 28), константы, подразделения и др. | Субконто: номенклатура, счета учета номенклатуры, основные спецификации номенклатуры, статьи затрат, номенклатурные группы, порядок подразделений для закрытия счетов, методы распределения косвенных расходов | |||||||||
| Регистрация хозяйственных операций | ||||||||||
| Поступление товаров и услуг. Операция. Услуги | Поступление дополнительных расходов | Требование- накладная | Передача в переработку | Списание материалов из эксплуатации | Отражение заработной платы в учете | Отчет производства за смену | ||||
| Журналы | ||||||||||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | ||||||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||||||||||
| Стандартные | Регламентированные | |||||||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 28 (главная книга); - анализ счета 28 | Бухгалтерская отчетность | |||||||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 28; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 28 и др. | ||||||||||
Характеристика счета 29
"Обслуживающие производства и хозяйства"
Д Счет 29 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - сумма незавершенного │
0 │
производства на начало отчетного │
периода │
─────────────────────────────────────┤Списание затрат (оприходование
Сумма всех затрат за отчетный период│готовой продукции)
─────────────────────────────────────┤
St - сумма незавершенного │
2 │
производства на конец отчетного │
периода │
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислена амортизация по основным средствам и нематериальным активам обслуживающих производств (хозяйств) | 02, 05 | |
| Списаны материалы, полуфабрикаты, израсходованные обслуживающими производствами (хозяйствами) | 10, 21 | |
| Учтена в затратах обслуживающих производств (хозяйств) стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями | 60, 76 | |
| Начислены оплата труда и страховые взносы работникам обслуживающих производств (хозяйств) | 70, 69 | |
| Создан резерв на оплату отпусков работников обслуживающих производств (хозяйств) | ||
| Включена часть расходов вспомогательных производств в затраты обслуживающих производств (хозяйств) | ||
| Оприходованы материалы, готовая продукция, выпущенные обслуживающими производствами | 10, 43 | |
| Списаны расходы обслуживающих производств (хозяйств) по выполнению работ (оказанию услуг) для различных производств | 23, 25, 26 | |
| Списаны затраты обслуживающих производств (хозяйств) по услугам, оказываемым сторонним организациям и лицам | 90-2 |
Схемы движения бухгалтерской информации
по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└─────────────┬───────────┘
┌─────────┬─────────┬────────┼───────┬───────┬──────────┐
\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/
┌────────┴───────┐ │ ┌───────┴──────┐ │ ┌─────┴─────┐ │ ┌────────┴────────┐
│ Инвентарная │ │ │ │ │ │ │ │ │ Накладная │
│ карточка учета │ │ │Карточка учета│ │ │Требование-│ │ │ на передачу │
│ объектов │ │ │нематериальных│ │ │ накладная │ │ │готовой продукции│
│основных средств│ │ │ активов │ │ │(ф. N М-11)│ │ │ в места хранения│
│ (ф. N N ОС-6, │ │ │ (ф. N НМА-1) │ │ │ │ │ │ (ф. N МХ-18) │
│ ОС-6а, ОС-6б) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────┬──────────┘ │ └──────────┬───┘ │ └───────┬───┘ │ └──────────┬──────┘
│ \│/ │ \│/ │ \│/ │
│┌───────────┴───────────┐│┌────┴────────┐│┌────┴───────────┐│
││Индивидуальная карточка│││ │││ ││
││ учета сумм начисленных│││ Акт │││ ││
││ выплат и иных │││приемки-сдачи│││Лимитно-заборная││
││ вознаграждений, сумм │││ выполненных │││карта (ф. N М-8)││
││ начисленных страховых │││ работ │││ ││
││ взносов │││ │││ ││
│└───────────┬───────────┘│└──────┬──────┘│└────────┬───────┘│
└─────────┬──┴────────────┴───────┴───────┴─────────┴┬───────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр аналитического учета:│ │Регистры синтетического учета:│
│ ведомость N 13 ├─ ─ ─ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│ "Учет затрат обслуживающих │ │ "Учет затрат на производство"│
│ производств и хозяйств" │ └───────────────┬──────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др. | Справочники | |||||||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 29), константы, подразделения и др. | Субконто: счета учета номенклатуры, статьи затрат, номенклатурные группы, порядок подразделений для закрытия счетов, методы распределения косвенных расходов | |||||||||
| Регистрация хозяйственных операций | ||||||||||
| Поступление материалов | Услуги сторонних организаций | Передача материалов | Начисление заработной платы | Начисление амортизации | Незавершенное производство | Закрытие месяца | ||||
| Журналы | ||||||||||
| Документов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | ||||||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||||||||||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные | ||||||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 29 (главная книга); - анализ счета 29 | - данные расчета заработной платы; - начисленные налоги с ФОТ; - отчеты по ОС; - отчет по НМА | Бухгалтерская отчетность | ||||||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 29; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 29 и др. | ||||||||||
Глава 4. Готовая продукция и товары
Характеристика счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
Д Счет 40 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
Фактические затраты выпущенной из │Нормативная себестоимость
производства продукции, сданных │произведенной продукции, сданных
работ и оказанных услуг. │работ и оказанных услуг.
Отклонение фактической │Отклонение фактической
производственной себестоимости │производственной себестоимости
продукции от нормативной (экономия) │продукции от нормативной
│ (перерасход)
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Принята на учет готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости | ||
| Списаны фактические затраты на производство продукции | 20, 23, 29 | |
| Списано отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от нормативной (плановой) себестоимости ("допроводка" или "красное сторно") | 90-2 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 40
"Выпуск продукции (работ, услуг)" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────┐
│ Первичные документы │
└───────────┬─────────┘
┌──────────────────────────┼─────────────────────────┐
\│/ \│/ \│/
┌──────────┴──────────┐ ┌───────────┴──────────┐ ┌──────────┴─────────┐
│Накладная на передачу│ │ Накладная на отпуск │ │ │
│ готовой продукции │ │ материалов на сторону│ │ Бухгалтерская │
│ в местах хранения │ │ (ф. N М-15) │ │ справка-расчет │
│ (ф. N МХ-18) │ │ │ │ │
└──────────┬──────────┘ └───────────┬──────────┘ └──────────┬─────────┘
└────┬─────────────────────┴─────────────────┬───────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │
│ ведомость N 16 "Движение ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 11 │
│ готовых изделий, их отгрузка │ │ "Учет отгрузки и реализации" │
│ и реализация" │ └─────────────────┬─────────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└─────────────────┬─────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴─────────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└───────────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную | Справочники | |
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 40), константы, подразделения и др. | Субконто: номенклатура (продукция), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, плановая себестоимость, классификатор единиц измерения, установки цен номенклатуры, контрагенты, счета учета расчетов с контрагентами | |
| Регистрация хозяйственных операций | ||
| Журналы | ||
| Документов: передача готовой продукции на склад | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) |
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||
| Стандартные | Регламентированные | |
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 40 (главная книга); - анализ счета 40 | Бухгалтерская отчетность | |
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 40; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 40 и др. |