 |
|
Глава 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 2 страница
│- акты о приемке оказанных услуг │
│и др. │
└─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴────────────────┐
│- накопительные ведомости │
│(ф. N 301-АПК); │
│- отчеты о движении материальных │
│ценностей │
└─────────────────┬────────────────┘
\│/
┌─────────────────┴────────────────┐
│ лицевой счет (производственный │
│ отчет) (ф. N 83-АПК) │
└─────────────────┬────────────────┘
┌──────────────────┴───────────────────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│Регистры аналитического учета:├ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ Регистр синтетического учета:│
│ведомости аналитического учета│ │ журнал-ордер N 10-АПК │
└──────────────────────────────┘ └───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность │
│(основная и специализированная│
│ формы АПК) │
└──────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др. | Справочники | ||||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 20), константы, подразделения и др. | Субконто: номенклатура, счета учета номенклатуры, основные спецификации номенклатуры, статьи затрат, номенклатурные группы, порядок подразделений для закрытия счетов, методы распределения косвенных расходов | ||||||
| Регистрация хозяйственных операций | |||||||
| Перемещение материалов | Услуги сторонних организаций | Передача готовой продукции на склад | Инвентаризация незавершенного производства | Начисление заработной платы | Закрытие месяца | ||
| Журналы | |||||||
| Документов: - общий; - заработная плата; - документы общего назначения; - регламентные документы | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | |||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | |||||||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные | |||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 20 (главная книга); - анализ счета 20 | - данные расчета заработной платы; - начисленные налоги с фонда оплаты труда (ФОТ); - отчеты по ОС; - отчет по НМА | Бухгалтерская отчетность | |||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 20; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 20 и др. | |||||||
Характеристика счета 21
"Полуфабрикаты собственного производства"
Д Счет 21 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - наличие полуфабрикатов │
0 │
собственного производства на начало │
отчетного периода │
─────────────────────────────────────┤Стоимость полуфабрикатов, переданных
Расходы, связанные с изготовлением │в дальнейшую переработку и проданных
полуфабрикатов, за отчетный период │другим организациям и лицам
─────────────────────────────────────┤
St - наличие полуфабрикатов │
2 │
собственного производства на конец │
отчетного периода │
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Отражены расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов | 20, 23 | |
| Переданы полуфабрикаты в дальнейшую переработку | 20, 23 | |
| Списана стоимость полуфабрикатов при продаже | 90-2 | |
| Выявлена недостача полуфабрикатов |
Схема движения бухгалтерской информации по счету 21
"Полуфабрикаты собственного производства"
по журнально-ордерной и автоматизированной формам
бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└────────────┬────────────┘
┌─────────────────────────┼──────────────────────────┐
\│/ \│/ \│/
┌──────────┴─────────┐ ┌─────────────┴──────────────┐ ┌─────────┴─────────┐
│Требование-накладная│ │ Накладная на передачу │ │Накладная на отпуск│
│ (ф. N М-11) │ │ готовой продукции в местах │ │ материалов на │
│ │ │ хранения (ф. N МХ-18) │ │сторону (ф. N М-15)│
└──────────┬─────────┘ └─────────────┬──────────────┘ └─────────┬─────────┘
└────┬────────────────────┴─────────────────────┬────┘
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ ├─ ─ ─ ─ ─ ─┤ Регистр синтетического учета:│
│ │ │ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│ │ │ "Учет затрат на производство"│
│Регистры аналитического учета:│ └───────────────┬──────────────┘
│- карточка складского учета; │ \│/
│- книга складского учета; │ ┌───────────────┴──────────────┐
│- отчет о движении товарно- │ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │
│материальных ценностей │ └───────────────┬──────────────┘
│в местах хранения │ \│/
│ │ ┌───────────────┴──────────────┐
│ │ │ Бухгалтерская отчетность: │
│ │ │ бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др. | Справочники | |||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 21), константы, подразделения и др. | Субконто: номенклатура (полуфабрикаты), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения | |||||
| Регистрация хозяйственных операций | ||||||
| Поступление полуфабрикатов | Поступление дополнительных расходов | Перемещение полуфабрикатов | Отгрузка полуфабрикатов на сторону | Счет-фактура (ввод на основании) | ||
| Журналы | ||||||
| Документов: - общий; - учет полуфабрикатов | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | ||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||||||
| Стандартные | Регламентированные | |||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 21 (главная книга); - анализ счета 21 | Бухгалтерская отчетность | |||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 21; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 21 и др. | Налоговая отчетность | |||||
Характеристика счета 23 "Вспомогательное производство"
Д Счет 23 К
─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
St - сумма незавершенного │
0 │
производства на начало отчетного │
периода │
─────────────────────────────────────┤Списание затрат (оприходование
Сумма всех затрат за отчетный период│готовой продукции, материалов)
─────────────────────────────────────┤
St - сумма незавершенного │
2 │
производства на конец отчетного │
периода │
Основные корреспонденции
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислена амортизация по основным средствам и нематериальным активам, используемым во вспомогательном производстве | 02, 05 | |
| Отпущены сырье и материалы на изготовление продукции вспомогательного производства | ||
| Списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных в процессе производства продукции вспомогательного производства ("допроводка" или "красное сторно") | ||
| Отражена стоимость работ (услуг), осуществленных сторонними организациями для вспомогательного производства | 60, 76 | |
| Начислены оплата труда и страховые взносы работникам вспомогательного производства | 70, 69 | |
| Создан резерв на оплату отпусков работников вспомогательного производства | ||
| Списаны расходы вспомогательного производства по выполнению работ (оказанию услуг) для основного производства, общепроизводственных нужд, общехозяйственных нужд и обслуживающих производств (хозяйств) | 20, 25, 26, 29 | |
| Списаны расходы вспомогательного производства по выполнению работ (оказанию услуг) для сторонних организаций | 90-2, 91-2 |
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 23
"Вспомогательное производство" по журнально-ордерной
и автоматизированной формам бухгалтерского учета
I
┌─────────────────────────────────┐
│ Первичные документы │
└────────────────┬────────────────┘
┌──────────┬───────┬────────┬───────┬───────┴┬───────┬──────┬──────┬─────────┬─────────┐
│ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │
│ ┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌─────┴─────┐│┌────────┴────────┐│
│ │ Инвентарная │││ │││ │││ │││ Путевой лист ││
│ │карточка учета│││ │││ │││ │││ легкового ││
│ │ объектов │││ Приходный │││ Лимитно- │││Требование-│││ автомобиля ││
│ │ основных │││ ордер │││заборная карта│││ накладная │││ (ф. N 3) ││
│ │ средств │││ (ф. N М-4) │││ (ф. N М-8) │││(ф. N М-11)│││ и грузового ││
│ │ (ф. N N ОС-6,│││ │││ │││ │││ автомобиля ││
│ │ ОС-6а, ОС-6б)│││ │││ │││ │││(ф. N N 4-С, 4-П)││
│ └─────────────┬┘│└───────────┬──┘│└──────────┬───┘│└───────┬───┘│└──────┬──────────┘│
\│/ │\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/
┌─┴───────────────┐│┌┴───────────┐│┌──┴──────────┐│┌───┴───────┐│┌───┴──────┐│┌──────────┴─┐
│ Индивидуальная │││Табель учета│││ │││ │││ │││ Накладная │
│ карточка учета │││ рабочего │││ Акт │││ │││ │││ на передачу│
│ сумм начисленных│││ времени │││приемки-сдачи│││ Наряд │││ Акт │││ готовой │
│ выплат и иных │││ и расчета │││ выполненных │││на сдельную│││о списании│││ продукции │
│ вознаграждений, │││ заработной │││ работ │││ работу │││ брака │││ в места │
│ сумм начисленных│││ платы │││ │││ │││ │││ хранения │
│страховых взносов│││ (ф. N Т-12)│││ │││ │││ │││(ф. N МХ-18)│
└────────┬────────┘│└──────┬─────┘│└──────┬──────┘│└─────┬─────┘│└─────┬────┘│└──────┬─────┘
└─────────┼───────┴──────┴───────┴───┬───┴──────┴──────┼──────┴─────┴───────┘
│ \│/ │
│ ┌────────────────┴────────────────┐│
│ │ Разработочные таблицы ││
│ └────────────────┬────────────────┘│
\│/ │ \│/
┌──┴──────────────────────────┴─────────────────┴───────────┐
\│/ \│/
┌───────────────┴──────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐
│ Регистр аналитического учета:│ │Регистры синтетического учета:│
│ ведомость N 12 ├─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │
│ "Учет затрат цехов основного │ │ "Учет затрат на производство"│
│и вспомогательных производств"│ └───────────────┬──────────────┘
└──────────────────────────────┘ \│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Главная книга (ф. N Ж-18) │
└───────────────┬──────────────┘
\│/
┌───────────────┴──────────────┐
│ Бухгалтерская отчетность: │
│ бухгалтерский баланс │
└──────────────────────────────┘
II
| Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др. | Справочники | |||||||
| Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 23), константы, подразделения и др. | Субконто: номенклатура, счета учета номенклатуры, основные спецификации номенклатуры, статьи затрат, номенклатурные группы, порядок подразделений для закрытия счетов, методы распределения косвенных расходов | |||||||
| Регистрация хозяйственных операций | ||||||||
| Поступление материалов | Поступление дополнительных расходов | Перемещение материалов | Передача готовой продукции на склад | Закрытие месяца | ||||
| Журналы | ||||||||
| Документов: - общий; - заработная плата; - документы общего назначения; - регламентные документы | Операций | Проводок (регистр бухгалтерии) | ||||||
| Отчеты (формирование результативной информации) | ||||||||
| Стандартные | Специализированные | Регламентированные | ||||||
| Регистры синтетического учета: - обороты счета 23 (главная книга); - анализ счета 23 | - данные расчета заработной платы; - начисленные налоги с ФОТ; - отчеты по ОС; - отчет по НМА | Бухгалтерская отчетность | ||||||
| Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 23; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 23 и др. | ||||||||