 |
|
При недостаче денег в кассе 71 страница
КПП │7│7│2│1│2│0│7│0│1│ Стр. │0│0│4│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам,
предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации
Налогооблагаемые объекты Код Налоговая база Ставка Сумма НДС (руб.)
строки (руб.) НДС
1 2 3 4 5
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1. Реализация (передача для 010 │4│0│8│0│0│0│0│-│-│-│-│-│ 18% │7│3│4│4│0│0│-│-│-│-│-│-│
собственных нужд) товаров └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(работ, услуг), передача ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
имущественных прав по 020 │1│5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│ 10% │1│5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
соответствующим ставкам └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
налога, всего ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 18/118 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 10/110 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
2. Реализация предприятия в 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
целом как имущественного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
комплекса
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
3. Выполнение строительно- 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 18% │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
монтажных работ для └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
собственного потребления
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
4. Суммы полученной оплаты, 070 │4│4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│ │4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│
частичной оплаты в счет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания
услуг), передачи
имущественных прав
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
5. Суммы, связанные с 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
расчетами по оплате └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
налогооблагаемых товаров
(работ, услуг)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
6. Суммы налога, подлежащие 090 │3│4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
восстановлению, всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
6.1. суммы налога, 100 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
подлежащие восстановлению └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
при совершении операций,
облагаемых по налоговой
ставке 0 процентов
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
6.2. суммы налога, 110 │1│3│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
подлежащие восстановлению в └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
соответствии с подпунктом 3
пункта 3 статьи 170
Налогового кодекса
Российской Федерации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
7. Общая сумма НДС, 120 │1│2│6│4│4│0│0│-│-│-│-│-│
исчисленная с учетом └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
восстановленных сумм налога
(сумма величин графы 5
строк 010 - 090)
Налоговые вычеты Код Сумма НДС (руб.)
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
8. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при 130 │1│6│0│2│0│0│-│-│-│-│-│-│
приобретении на территории Российской Федерации товаров └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету
в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса
Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая
вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового
кодекса Российской Федерации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
8.1. в том числе предъявленная подрядными организациями 140 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(заказчиками-застройщиками) по выполненным работам при └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
проведении капитального строительства
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику - 150 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,
подлежащая вычету у покупателя
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
10. Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно- 160 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
монтажных работ для собственного потребления, подлежащая └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
вычету
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
11. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе 170 │2│8│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
подлежащая вычету, всего
в том числе:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
11.1. таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных 180 │2│8│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
режимах выпуска для внутреннего потребления, временного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ввоза и переработки вне таможенной территории
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
11.2. налоговым органам при ввозе товаров с территории 190 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Республики Беларусь └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
12. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, 200 │1│2│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│
частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ,
оказания услуг)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
13. Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком 210 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
вычету
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
14. Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, 220 │5│6│0│2│0│0│-│-│-│-│-│-│
указанных в строках 130, 150 - 170, 200, 210) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
15. Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет 230 │7│0│4│2│0│0│-│-│-│-│-│-│
по данному разделу (разность величин строк 120, 220 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
больше или равна нулю)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
16. Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному 240 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
разделу (разность величин строк 120, 220 меньше нуля) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
Сухов 21.01.2013
------------- (подпись) ----------- (дата)
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
Приложение 1 к разделу 3 "Сумма НДС, подлежащая
восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год
и предыдущие отчетные годы"
Приложение 1 к разд. 3 "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы" заполняют фирмы, которые приобрели недвижимость, приняли НДС по ней к вычету и стали использовать это имущество для проведения операций, не облагаемых налогом.
НДС по такому имуществу восстанавливают в особом порядке. Он предусмотрен для любой недвижимости, за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов. Этот особый порядок также распространяется на сумму НДС, предъявленного фирме подрядчиками при проведении капитального строительства или начисленного фирмой при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Внимание! НДС придется восстановить не только по приобретенному (построенному) объекту недвижимости, который стал использоваться в операциях, не облагаемых налогом, но и в случае его реконструкции или модернизации (п. 6 ст. 171 НК РФ).
Восстановлению подлежит НДС, ранее принятый к вычету, когда недвижимое имущество в дальнейшем используется в операциях:
- не подлежащих налогообложению или освобожденных от налога;
- не признаваемых реализацией;
- местом реализации которых не признается Россия.
Перечень операций, которые не облагают НДС, приведен в ст. 149 НК РФ.
Перечень операций, не признаваемых реализацией, содержится в п. 3 ст. 39 НК РФ. Правила определения места реализации товаров, работ и услуг определены в ст. ст. 147 и 148.
НДС по объекту недвижимости восстанавливать не нужно, если:
- недвижимость находится у фирмы в эксплуатации не менее 15 лет;
- недвижимость полностью самортизирована (по данным налогового учета).
Внимание! НДС по расходам на реконструкцию и модернизацию придется восстанавливать, даже если к моменту начала работ прошло более 15 лет со дня начала эксплуатации объекта.
Восстанавливать налог следует в конце каждого календарного года в течение 10 лет. Отсчет 10-летнего срока следует начинать с даты начала начисления амортизации по основному средству в налоговом учете. А по расходам на реконструкцию и модернизацию этот срок отсчитывают с года, в котором началось начисление налоговой амортизации с измененной стоимости объекта.
В течение 10 лет в конце каждого календарного года нужно восстанавливать 1/10 суммы НДС, ранее принятой к вычету.
Делают это так:
- по итогам каждого года определяют долю не облагаемых НДС операций в их общей сумме;
- эту долю умножают на 1/10 от общей суммы вычета.
Приложение по восстановлению НДС с первоначальной стоимости недвижимости заполняют по объектам, амортизируемым начиная с 1 января 2006 г.
Внимание! По каждому случаю восстановления НДС с модернизации или реконструкции нужно заполнить отдельное Приложение.
Приложение составляют и сдают в налоговую инспекцию только по итогам года. То есть оно представляется в сроки, установленные для сдачи декларации по НДС за IV квартал отчетного года (до 20 января следующего года).
По строке 010 укажите наименование объекта недвижимости.
По строке 020 укажите фактический адрес местонахождения объекта недвижимости. Здесь запишите почтовый индекс и адрес объекта, а также код субъекта РФ, который возьмите из Приложения N 2 к Порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н (далее - Порядок заполнения декларации).
Код операции по объекту недвижимости отразите по строке 030. Этот код возьмите из Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации.
По строке 040 укажите число, месяц и год, когда объект недвижимости был введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета.
По строке 050 отражают дату, когда на недвижимость начали начислять амортизацию в налоговом учете. А в случае реконструкции (модернизации) - дату начала начисления амортизации по реконструированному (модернизированному) объекту. Год, указанный по этой строке, должен совпадать с годом, указанным в первой строчке графы 1 по строке 080.
Стоимость объекта недвижимости по данным бухгалтерского учета (без НДС) начиная с 1 января 2006 г. запишите по строке 060. При заполнении Приложения по модернизации по этой строке отражают сумму затрат на модернизацию (без НДС).
По строке 070 укажите сумму НДС, принятую к вычету по недвижимому имуществу, либо сумму НДС, принятую к вычету по расходам на реконструкцию.
Обратите внимание: строки 010 - 070 заполняют на протяжении 10 лет с одинаковыми показателями.
Строку 080 заполняют так. Если вы оформляете Приложение первый раз, в графе 1 (первая строчка) указывают тот год, в котором по недвижимости начали начислять амортизацию в налоговом учете. В случае заполнения Приложения по реконструкции здесь указывают год начала начисления амортизации с измененной стоимости объекта.
В дальнейшем по строчкам 2, 3, 4 и т.д. строки 080 отражают последующие годы начисления амортизации в порядке их возрастания.
Например, фирма купила недвижимость, по которой приняла НДС к вычету и начала начислять амортизацию в 2008 г. В 2009 г. объект недвижимости стал использоваться для проведения операций, не облагаемых НДС. Фирма должна восстановить часть налога, ранее принятую к вычету, и сдать по объекту недвижимости Приложение к декларации.
В Приложении к декларации за 2009 г. по строке 080 (первая строчка) будет указано:
- в первой строчке - 2008 г.;
- во второй строчке - 2009 г.
В Приложении за 2010 г. по строке 080 будет указано:
- в первой строчке - 2008 г.;
- во второй строчке - 2009 г.;
- в третьей строчке - 2010 г.
В Приложении за 2011 г. по строке 080 будет указано:
- в первой строчке - 2008 г.;
- во второй строчке - 2009 г.;
- в третьей строчке - 2010 г.;
- в четвертой строчке - 2011 г.
В Приложении за 2012 г. по строке 080 будет указано:
- в первой строчке - 2008 г.;
- во второй строчке - 2009 г.;
- в третьей строчке - 2010 г.;
- в четвертой строчке - 2011 г.;
- в пятой строчке - 2012 г.
В графу 2 строки 080 впишите дату начала использования объекта недвижимости (реконструированного объекта) для операций, не облагаемых НДС, в том календарном году, за который вы составляете Приложение N 1. Если в этом календарном году вы использовали недвижимое имущество для облагаемых налогом операций, то в графах 2 - 4 по строке 080 поставьте прочерки.
В графе 3 по строке 080 отразите долю отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС, в общей стоимости отгрузки. Долю указывают в процентах и округляют с точностью до одного знака после запятой.
Сумму НДС, подлежащую восстановлению и уплате в бюджет в том году, за который вы составляете Приложение N 1, рассчитайте в графе 4 строки 080. Сделайте это так: 1/10 часть суммы, указанной по строке 070, умножьте на показатель графы 3 строки 080 за тот календарный год, за который вы составляете Приложение N 1, и разделите на 100.
В дальнейшем эту сумму переносят в строку 090 разд. 3 декларации, составленной за IV квартал.
Пример. 12 января 2009 г. ЗАО "Орион" приобрело здание цеха. В этот же день здание было введено в эксплуатацию, и с февраля на него начала начисляться амортизация.
Стоимость здания составила 18 880 000 руб. (в т.ч. НДС - 2 880 000 руб.).
Сумма налога по нему была принята к вычету. В 2010-м и последующих годах в цехе стали производить как облагаемую, так и не облагаемую НДС продукцию.
Начиная с 2010 г. "Ориону" нужно ежегодно в течение 10 лет заполнять Приложение N 1 для восстановления НДС по первоначальной стоимости здания цеха. Сумма налога к восстановлению рассчитывается исходя из суммы НДС 288 000 руб. (2 880 000 руб. : 10 лет).
В марте 2012 г. "Орион" провел реконструкцию здания, затраты на которую составили 4 720 000 руб. (в т.ч. НДС - 720 000 руб.). Стоимость здания увеличилась на сумму расходов на реконструкцию. С апреля 2012 г. началось начисление амортизации с новой измененной стоимости.
Начиная с 2012 г. "Ориону" нужно ежегодно в течение 10 лет заполнять дополнительное Приложение N 1 для восстановления НДС по расходам на реконструкцию здания. Сумма налога к восстановлению рассчитывается исходя из суммы НДС 72 000 руб. (720 000 руб. / 10 лет).
Таким образом, с 2012 г. "Орион" будет заполнять два Приложения N 1 к разд. 3.
Допустим, выручка от реализации продукции (без НДС) составила:
в 2010 г.:
- от реализации продукции, облагаемой НДС, - 42 000 000 руб. (40% от ее общей суммы);
- от реализации продукции, не облагаемой НДС, - 63 000 000 руб. (60% от ее общей суммы);
в 2011 г.:
- от реализации продукции, облагаемой НДС, - 27 000 000 руб. (30% от ее общей суммы);
- от реализации продукции, не облагаемой НДС, - 63 000 000 руб. (70% от ее общей суммы);
в 2012 г.:
- от реализации продукции, облагаемой НДС, - 21 000 000 руб. (15% от ее общей суммы);
- от реализации продукции, не облагаемой НДС, - 119 000 000 руб. (85% от ее общей суммы).
Два Приложения N 1 к декларации за 2012 г. будут заполнены так, как указано на с. 506 - 507.
┌─┐ │││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘ │││││││││││└─┘ ИНН │7│7│1│8│3│3│2│5│1│9│-│-│
│0030│8052│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘