 |
|
Пример заполнения строки 1370
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
При составлении промежуточной отчетности
ПРИМЕР 3.6
Показатели по счетам 99 и 84 на отчетную дату (организация не ведет учет специальных фондов на счете 84).
руб.
| Показатель | На отчетную дату |
| 1. Кредитовое сальдо по счету 84 | 5 297 260 |
| 2. Кредитовое сальдо по счету 99 | 9 722 897 |
| 3. Оборот по дебету счета 84 (в части начисленных в отчетном году промежуточных дивидендов) | 4 000 000 |
При проведении переоценки по старым правилам по состоянию на 01.01.2011 один из объектов ОС уценен на 50 000 руб. с отнесением суммы уценки на счет 84.
При проведении переоценки по состоянию на 01.01.2010 суммы уценки объектов ОС не относились на счет 84.
Переоценка НМА организацией не производится.
В 2011 г. организацией исправлены существенные ошибки, допущенные в 2009 г. При этом произведены бухгалтерские записи по дебету счета 84 - на 300 000 руб., по кредиту счета 84 - на 60 000 руб.
Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.
тыс. руб.
| Показатель | За 2010 г. | За 2009 г. |
| Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" | 19 950 | 17 061 |
| Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 471 "в том числе промежуточные дивиденды" | (6 000) | (5 000) |
Решение
Показатель нераспределенной прибыли, отражаемый в графе "На 31 декабря 2010 г.", корректируется ретроспективным способом в связи с исправлением в 2011 г. существенных ошибок 2009 г., а также в связи с изменением учетной политики, вызванным изменением ПБУ 6/01 в части порядка переоценки ОС.
Показатель нераспределенной прибыли, отражаемый в графе "На 31 декабря 2009 г.", корректируется ретроспективным способом в связи с исправлением в 2011 г. существенных ошибок 2009 г.
Величина нераспределенной прибыли составляет:
на отчетную дату - 15 020 157 руб. (5 297 260 руб. + 9 722 897 руб.);
на 31 декабря 2010 г. - 19 660 тыс. руб. (19 950 тыс. руб. - 50 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.);
на 31 декабря 2009 г. - 16 821 тыс. руб. (17 061 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.).
Величина начисленных промежуточных дивидендов составляет:
на отчетную дату - 4000 тыс. руб.;
на 31 декабря 2010 г. - 6000 тыс. руб.;
на 31 декабря 2009 г. - 5000 тыс. руб.
В таком случае фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 3.6 будет выглядеть следующим образом.
| Пояс- нения | Наименование показателя | Код | На 30 сентября 2011 г. | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 2009 г. |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 15 020 | 19 660 | 16 821 | ||
| в том числе промежуточные дивиденды | (4 000) | (6 000) | (5 000) |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете и бухгалтерской отчетности организации исправление существенной ошибки (занижение себестоимости продаж), если ошибка выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности за 2010 г.?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете и бухгалтерской отчетности организации исправление существенной ошибки (завышение себестоимости продаж), если ошибка выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности за 2010 г.?
Какие данные бухучета используются при заполнении
строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"