 |
|
Пример заполнения строки 4121
"поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,
работы, услуги"
ПРИМЕР 10.8
Обороты по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за материальные ценности, работы и услуги для осуществления текущей деятельности. Обороты по счету 57, а также по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части денежных средств, перечисленных поставщикам и подрядчикам, отсутствуют. Платеж в валюте произведен из денежных средств, имевшихся на валютном счете организации (покупки валюты для данного платежа не производились).
| Показатель | Сумма, руб. | Сумма в иностранной валюте | В том числе НДС, руб. |
| 1. Оборот по кредиту счета 50 | 221 600 | - | 33 803 |
| 2. Оборот по кредиту счета 51 | 61 204 168 | - | 9 336 229 |
| 3. Оборот по кредиту счета 52 | 6 163 027 | 150 318 евро | - |
| 4. Оборот по кредиту счета 55 | 890 000 | - | 135 763 |
Показатели Отчета о движении денежных средств за 2010 г.
тыс. руб.
| Показатель | Графа 3 |
| 1. Строка 150 "Денежные средства, направленные на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" | (50 961) |
Все платежи (денежные средства), перечисленные поставщикам и подрядчикам за товары, работы, услуги и т.п. в 2010 г., включали НДС по ставке 18%. Денежных эквивалентов в оплату организация в 2010 г. не передавала, возмещенные контрагентами расходы отсутствовали.
Решение
Показатель графы "За 2011 г." по строке 4121 составляет 58 973 тыс. руб. (221 600 руб. + 61 204 168 руб. + 6 163 027 руб. + 890 000 руб. - 33 803 руб. - 9 336 229 руб. - 135 763 руб.).
Показатель графы "За 2010 г." по строке 4121 составляет 43 187 тыс. руб. (50 961 тыс. руб. - 50 961 тыс. руб. / 118 x 18).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.8 будет выглядеть следующим образом.
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2011 г.│ За 2010 г. │
├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,│ │ │ │
│ работы, услуги │4121│ (58 973) │ (43 187) │
└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Приобретение материалов с оплатой в рублях" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Приобретение материалов с оплатой в валюте" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Приобретение товаров с оплатой в рублях" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Приобретение товаров с оплатой в валюте" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов по договору возмездного оказания услуг у заказчика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет у подрядчика по договору подряда" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет командировочных расходов, расчетов с поставщиками (подрядчиками) при использовании корпоративных банковских карт" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.1.9. Строка 4122 "в связи с оплатой труда работников"
По данной строке отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.
При этом платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по данной строке не отражаются, так как относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности (пп. "г" п. 9, пп. "а" п. 10 ПБУ 23/2011).
По нашему мнению, по строке 4122 помимо сумм, выплачиваемых непосредственно работникам организации в качестве оплаты труда, могут отражаться также:
- суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет;
- суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам;
- суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные по заявлениям работников третьим лицам (например, платежи в погашение потребительских кредитов, на благотворительные цели).
Такой вывод можно сделать, обратившись помимо пп. "г" п. 9 ПБУ 23/2011 к норме пп. "d" п. 14 IAS 7 "Отчет о движении денежных средств" (п. 7 ПБУ 1/2008). Согласно МСФО к денежным потокам от операционной деятельности относятся денежные выплаты работникам и от имени работников. При этом не уточняется, что выплаты должны быть произведены в пользу работников.