 |
|
Пример заполнения таблицы 3.1
"Наличие и движение финансовых вложений"
ПРИМЕР 16.1
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 58, 73 (субсчет 73-1) и 59, аналитический учет по видам финансовых вложений, за 2010, 2011 гг.:
| Вид финансовых вложений | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| За 2010 г. | ||||||
| 58-1 "Паи и акции" | ||||||
| Акции | 1 080 000 | 1 080 000 | ||||
| Итого | 1 080 000 | 1 080 000 | ||||
| 58-3 "Предоставленные займы" | ||||||
| Предоставленные займы краткосрочные другим организациям | 638 000 | 482 000 | 200 000 | 920 000 | ||
| Итого | 638 000 | 482 000 | 200 000 | 920 000 | ||
| За 2011 г. | ||||||
| 58-1 "Паи и акции" | ||||||
| Акции | 1 080 000 | 1 560 000 | 170 000 | 2 470 000 | ||
| Итого | 1 080 000 | 1 560 000 | 170 000 | 2 470 000 | ||
| 58-3 "Предоставленные займы" | ||||||
| Предоставленные займы долгосрочные другим организациям | 800 000 | 800 000 | ||||
| Предоставленные займы краткосрочные другим организациям | 920 000 | 470 000 | 450 000 | |||
| Итого | 920 000 | 800 000 | 470 000 | 1 250 000 | ||
| 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" | ||||||
| Предоставленные процентные займы долгосрочные | 130 000 | 130 000 | ||||
| Итого | 130 000 | 130 000 | ||||
| 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" | ||||||
| Резерв под обесценение акций | 70 000 | 70 000 | ||||
| Итого | 70 000 | 70 000 |
Данные по счету 55, субсчет 55-3, у организации отсутствуют.
Первоначальная стоимость акций, обращающихся на ОРЦБ, на дату их принятия к учету составляет 1 000 000 руб.
В 2010 г.:
- выдано краткосрочных займов на сумму 482 000 руб.;
- погашено краткосрочных займов на сумму 200 000 руб.
В 2011 г.:
- выдан долгосрочный заем в сумме 800 000 руб.;
- приобретено акций на сумму 1 560 000 руб.;
- акции, имеющие текущую рыночную стоимость, были уценены на 170 000 руб.;
- по акциям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, создан резерв в сумме 70 000 руб.;
- погашено краткосрочных займов на сумму 470 000 руб.;
- предоставлен долгосрочный процентный заем работнику организации на сумму 130 000 руб.
Решение
Строка 5301:
графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1000 тыс. руб.;
графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб. (1 080 000 руб. - 1 000 000 руб.);
графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб. (1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);
графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" - 240 тыс. руб. (-170 000 руб. - 70 000 руб.);
графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3490 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);
графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб. (80 000 руб. - 170 000 руб. - 70 000 руб.).
Строка 5305:
графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 920 тыс. руб.;
графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;
графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 450 тыс. руб.;
Строка 5300:
графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1920 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 920 000 руб.);
графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб.;
графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб.;
графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;
графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения" - -240 тыс. руб.;
графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3940 тыс. руб. (3 490 000 руб. + 450 000 руб.);
графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||||||
| перво- началь- ная стои- мость | накоп- ленная коррек- тировка | посту- пило | выбыло (погашено) | начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной) | текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения) | перво- началь- ная стои- мость | накоп- ленная коррек- тировка | ||||
| перво- началь- ная стои- мость | накоп- ленная коррек- тировка | ||||||||||
| Долгосрочные - всего | за 2011 г. | (-) | - | - | (240) | (160) | |||||
| за 2010 г. | - | (-) | - | - | - | ||||||
| в том числе: Акции | за 2011 г. | (-) | - | - | (240) | (160) | |||||
| за 2010 г. | - | (-) | - | - | - | ||||||
| Предоставленные займы другим организациям | за 2011 г. | - | - | (-) | - | - | - | - | |||
| за 2010 г. | - | - | - | (-) | - | - | - | - | - | ||
| Предоставленные займы работникам организации | за 2011 г. | - | - | (-) | - | - | - | - | |||
| за 2010 г. | - | - | - | (-) | - | - | - | - | - | ||
| Краткосрочные - всего | за 2011 г. | - | - | (470) | - | - | - | - | |||
| за 2010 г. | - | (200) | - | - | - | - | |||||
| в том числе: Предоставленные займы другим организациям | за 2011 г. | - | - | (470) | - | - | - | - | |||
| за 2010 г. | - | (200) | - | - | - | - | |||||
| Финансовых вложений - итого | за 2011 г. | (470) | - | - | (240) | (160) | |||||
| за 2010 г. | (200) | - | - | - |
Таблица 3.2
"Иное использование финансовых вложений"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).
┌───────────────────────────────┬────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ На _____ │На 31 декабря│На 31 декабря│
│ │ │ 20__ г. <1> │ 20__ г. <2> │ 20__ г. <3> │
├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│Финансовые вложения, │5320│ │ │ │
│находящиеся в залоге, - всего │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ в том числе: │5321│ │ │ │
│ (группы, виды) │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│и т.д. │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│Финансовые вложения, │5325│ │ │ │
│переданные третьим лицам │ │ │ │ │
│(кроме продажи), - всего │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ в том числе: │5326│ │ │ │
│ (группы, виды) │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│и т.д. │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤
│Иное использование финансовых │5329│ │ │ │
│вложений │ │ │ │ │
└───────────────────────────────┴────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘
--------------------------------
<1> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<2> Указывается предыдущий год.
<3> Указывается год, предшествующий предыдущему.
Данная таблица является пояснением к строкам 1150 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" и 1240 "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы". Таблица представляет информацию о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам финансовых вложениях (кроме продажи) и об ином их использовании.
3.5.3.2.1. Строка 5320 "Финансовые вложения,
находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающие ее строки
По этой строке отражается общая стоимость финансовых вложений, обремененных залогом. По строкам 5321, 5322 и т.д. показывается стоимость находящихся в залоге ценных бумаг и иных финансовых вложений по их видам (п. 42 ПБУ 19/02, п. 11 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011).
Заметим, что в составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается его стоимость, отраженная в Бухгалтерском балансе. Следовательно, стоимость финансовых вложений, находящихся в залоге, показывается за вычетом созданных резервов под обесценение и с учетом всех произведенных корректировок их стоимости (п. 12 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011, п. 35 ПБУ 4/99).
Подробнее о стоимости, по которой финансовые вложения показываются в балансе, см.:
разд. 3.1.1.5.2 "По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете" >>>
разд. 3.1.1.5.4 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1150 "Финансовые вложения" >>>
разд. 3.1.2.4.1 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" >>>
Напомним, что по счету 009 переданные в залог финансовые вложения отражаются либо в оценке, согласованной сторонами, либо в оценке, сформированной исходя из величины обеспечиваемого обязательства (Инструкция по применению Плана счетов). Поэтому для заполнения рассматриваемых строк данные по счету 009 не используются.