 |
|
Для заполнения таблицы 2.4
"Иное использование основных средств"
При заполнении таблицы 2.4 используются данные о сальдо по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам, а также данные забалансового учета по счетам 001 "Арендованные основные средства", 011 "Основные средства, сданные в аренду".
Объекты ОС, находящиеся в залоге, следует показывать в строке 5286 по остаточной стоимости, т.е. по стоимости, которая отражается в Бухгалтерском балансе (п. 35 ПБУ 4/99, п. 12 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011) <*>. Аналогичным образом, по нашему мнению, следует поступать при заполнении других строк таблицы 2.4, в которых приводится информация об ОС, находящихся на балансе.
--------------------------------
<*> Следовательно, при заполнении строки 5286 сумма, отраженная на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", использована быть не может.
1. Графа "На 31 декабря отчетного года"
┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────┐
│Строка 5280 │ │Дебетовое │ │Дебетовое сальдо│ │Кредитовое │
│"Переданные в │ │сальдо по │ │по счету 03, │ │сальдо по │
│аренду │ │счету 01, │ │аналитический │ │счету 02, │
│основные │ = │аналитический│ + │счет учета │ - │аналитический │
│средства, │ │счет учета │ │переданных в │ │счет учета │
│числящиеся на │ │переданных в │ │аренду │ │амортизации по │
│балансе" │ │аренду ОС │ │материальных │ │переданным в │
│ │ │ │ │ценностей │ │аренду объектам│
└──────────────┘ └─────────────┘ └────────────────┘ └───────────────┘
┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐
│Строка 5281 "Переданные в аренду │ │Остаток по счету 011 │
│основные средства, числящиеся за │ = │ │
│балансом" │ │ │
└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘
┌────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐
│Строка 5282 │ │Дебетовое │ │Дебетовое сальдо│ │Кредитовое сальдо│
│"Полученные │ │сальдо по │ │по счету 03, │ │по счету 02, │
│в аренду │ │счету 01, │ │аналитический │ │аналитический │
│основные │ = │аналитический│ + │счет учета │ - │счет учета │
│средства, │ │счет учета │ │материальных │ │амортизации по │
│числящиеся │ │полученных в │ │ценностей, │ │полученным в │
│на балансе" │ │лизинг ОС │ │полученных в │ │лизинг объектам │
│ │ │ │ │лизинг │ │ │
└────────────┘ └─────────────┘ └────────────────┘ └─────────────────┘
┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐
│Строка 5283 "Полученные в аренду │ │Остаток по счету 001 │
│основные средства, числящиеся за │ = │ │
│балансом" │ │ │
└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Строка 5284 "Объекты │ │Дебетовое сальдо по│ │Дебетовое сальдо по │
│недвижимости, принятые│ │счету 01, │ │счету 03, │
│в эксплуатацию и │ │аналитический счет │ │аналитический счет │
│фактически │ = │учета ОС, право │ + │учета материальных │
│используемые, │ │собственности на │ │ценностей, право │
│находящиеся в процессе│ │которые не │ │собственности на │
│государственной │ │зарегистрировано │ │которые не │
│регистрации" │ │ │ │зарегистрировано │
└──────────────────────┘ └───────────────────┘ └──────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Строка 5285 "Основные │ │Дебетовое сальдо по│ │Дебетовое сальдо по │
│средства, переведенные│ │счету 01, │ │счету 03, │
│на консервацию" │ = │аналитический счет │ + │аналитический счет │
│ │ │учета ОС на │ │учета материальных │
│ │ │консервации │ │ценностей на │
│ │ │ │ │консервации │
└──────────────────────┘ └───────────────────┘ └──────────────────────┘
┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────────┐
│Строка 5286 │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Кредитовое сальдо│
│"Иное │ │сальдо по │ │сальдо по │ │по счету 02, │
│использование│ │счету 01, │ │счету 03, │ │аналитический │
│основных │ │аналитический │ │аналитический │ │счет учета │
│средств │ = │счет учета ОС,│ + │счет учета │ - │амортизации по │
│(залог и │ │находящихся в │ │материальных │ │объектам, │
│др.)" │ │залоге и т.п. │ │ценностей, │ │находящимся в │
│ │ │ │ │находящихся в │ │залоге и т.п. │
│ │ │ │ │залоге и т.п. │ │ │
└─────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────────┘
2. Графы "На 31 декабря предыдущего года", "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"
В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2009 и 2010 гг. (включая данные аналитического учета и забалансовых счетов) и определить показатели данных граф по формулам, приведенным выше для графы "На 31 декабря отчетного года".
В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета объектов ОС изменилась, показатели граф "На 31 декабря 2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г., и в 2009 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).