 |
|
Судебно бухгалтерская экспертиза
СБЭ – процессуальные действия состоящие из проведения исследования материалов дела и дачи заключения специалистом бухгалтером по вопросам поставленным следователем или судом, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни предприятия получили отражения в бухгалтерском учете, в целях установления обстоятельств подлежащих доказывания по конкретному делу.
ФЗ № 73 «О гос-ой судебно экспертной деятельности» от 31.05.2001
Метод СБЭ исследование первичных учетных документов, бухгалтерских регистр и бух. отчетности. Строго документальные.
Объекты исследования:
- общие - первичные и сводные бух. док-ты, материалы инвентаризации.
- специальные – акты документальных ревизий, заключение эксперта в других отраслях знаний, протоколы изъятия документов и постановления к приобщению их к делу, протоколы допросов обвиняемых, свидетелей, очных ставок, протоколы обысков.
Эксперт может применять только методы док-ой
Эксперт – лицо обладающий специальные знания в области бух. учёта, прошедший специальную подготовку и назначенное в установленном процессуальном порядке для производства судебно бухгалтерской экспертизы и дачи заключения.
Права эксперта-бухгалтера
Ø Знакомиться с материалом дела, кот-ый относится к предмету СБЭ
Ø Давать заключения в пределах своей компетенции
Ø Имеет право ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов для составления заключения
Ø Ходатайствовать о привлечении других экспертов к экспертизе
Ø Приносить жалобы на действия на действия или бездействия следователя, кот-ые ограничивают законные интересы эксперта
Ø Отказать от дачи заключения по вопросам, которые выходят за пределы специальных знаний
Обязанности эксперта бухгалтера
Ø Дать объективное заключения на основании бух. док-ов
Ø Составить мотивированное письменное сообщение о невозможности дать заключение, если полученных материалов не достаточно
Ø Произвести исследование предоставленных материалов даже если они позволят решить только часть задач и составить по ним составить по ним заключение
Ø Обязан явиться по вызову следователя для разъяснения заключения
Ø Обязан заявить самоотвод (заинтересованность) в случаях предусмотренных законом
Ø Обеспечить сохранность полученных для исследования материалы дела
Ø Не разглашать данные предварительного следствия
12.10.11
Основание самоотвода эксперта-бухгалтера
ü Обнаружена некомпетентность;
ü Является близким родственником любого участника производства
ü Находился или находится в служебной зависимости от сторон
ü Если являлся потерпевшим, гражданским истцом, законный представитель и т.д. Если консультант то может быть.
Виды действия, которые не в праве производить эксперт-бухгалтер
ü Самостоятельно собирать или изымать новые материалы, кот-ые считает необходимым для дачи заключения
ü Не имеет право самостоятельно привлекать других лиц к участию экспертизы
ü Давать заведомо ложное заключение
ü Применять такие методы исследования документов, которые могут повлечь частичное или полное уничтожение док-та (не имет право менять внешний вид док-та)
ü Без ведома следователя вести переговоры с участниками процесса, даже по вопросам связанные с экспертизой
ü Разглашать данные предварительного следствия, которые стали известны в связи с участием эксперта
ü Рассматривать в заключении вопросы юридической квалификации преступления (умысел, виновность)
Назначение и производство СБЭ
Основание назначения СБЭ
Ø Несоответствие между выводами ревизии проведенные по требования правоох-ых орг-ов и других материалов дела
Ø Несоответствие между выводами несколько документальных ревизий между несколькими ревизиями за 1 и то же период
Ø Обоснованное возражение обвиняемых против документальной ревизии
Ø Если есть сомнение в правильности исчисления размера ущерба
Ø Если ревизия была проведена без участия материально-ответственных лиц или без освещения отдельных эпизодов преступной дят-ти
Ø Обоснованное ходатайство обвиняемого о назначение судебно-бухгалтерской экспертизе
Права подозреваемого, обвиняемого, защитника при проведении экспертизы
ü Знакомиться с постановлением о назначение экспертизы
ü Заявлять отвод эксперту и ходатайствовать о проведении экспертизы в другом экспертном учреждении
ü Иметь право ходатайствовать о постановки дополнительных вопросов эксперту
ü Знакомиться с заключением эксперта или с мотивированным сообщением о невозможности дать заключение
Производство СБЭ
3 этапа:
1. Организационный этап.
Принятие постановления о назначении экспертизы, изучается задание на ее проведение, изучается полнота материалов, разрабатывается методика, составляется план график работы и расчётное время. Возможно мотивированное заключение о принятии СБЭ.
2. Исследовательский (рабочий).
Исследование бух. док-ты и иные материалы дела и результаты исследования
3. Заключительный.
Готовый документ. Все результаты формируются, могут быть таблицы.
Обязанности следователя при взаимодействие эксперта-бухгалтера
1. Ознакомить эксперта с имеющейся информации
2. Знакомится с планом работы эксперта
3. Согласовать сроки проведения экспертизы и вопросы решаемы в первую очередь
4. Контролировать выполнение намеченного плана
5. Незамедлительно проводить следственное действие необходимость которая возникла по ходу проведения экспертизы (допросы, обыски, выемка документов).
6. Обеспечить сбор дополнительных материалов
7. Ставить перед экспертом дополнительные вопросы по ходатайству обвиняемого или по обстоятельствам выявленным в процессе исследования.
Заключение эксперта бухгалтера, как источник доказательств и его оценка следователем
Заключение эксперта – самостоятельный источник доказательств.
По итогам экспертизы выдается заключение. Это письменный мотивированный документ.
Структура заключения:
1. Вводная часть
Ø Наименование
Ø Номер
Ø Основания для произ-ва экспертизы (постановление следователя или определение суда)
Ø Задания
Ø Сведения об эксперте
Ø Дата поступления материалов на экспертизу
Ø Наименование всех поступивших материалов на экспертизу
Ø Место производство экспертизы
Ø Поставленные вопросы
2. Исследовательская
Ø Процесс исследования, т.е. методы
Ø Фактические данные, которые установил эксперт
3. Заключительная (выводы) основываются на док-ты, ссылки на ФЗ, инструкции, прилагаются таблицы, расчеты.
Получив заключение следователь должен оценить:
ü Субъективное качество эксперта бухгалтера (опыт работы, не был заинтересован, т.е. самоотвод)
ü Связь заключения с иными источниками док-в
ü Факторы процессуального хар-ра (не нарушены ли права обяз-ти проверяемых, подозреваемого и т.д.)
ü Наличие в деле док-в на которых основывается заключение, .е. достоверность (доброкачественность этих материалов)
ü Научно-методического фактора (ошибки, нет ли юрид-го толкования и т.д.)
Основания назначения дополнительной СБЭ
В случаях:
Ø Если у следователя возникли новые вопросы в связи заключения эксперта (неточности, ошибки)
Ø Если возникла необходимость дополнить заключение это требует дополнительных исслед-ий
Ø Если возникли новые вопросы в ходе расследования дела у следователя
Ø В ходе расследования обвиняемым предоставлены новые бух. док-ты документы
Основания назначения повторной СБЭ
Ø Нарушены процессуальные нормы при проведении первичной СБЭ (эксперт подлежит отводы, нарушены права).
Ø Если эксперт при первичной СБЭ не провел необходимых исследований
Ø Если у следователя появились новый бух. док-ты, которые противоречат предъявленные ранее
Ø Если при первоначальной экспертизе исследованы не все предъявленные док-ты или материалы
Назначают уже другого эксперта.
Порядок назначения дополнительной и повторной СБЭ аналогичен порядку назначению первоначальной экспертизе, только в заключении при повторной или дополнительной экспертизе в водной части приводится сведения о первоначальной экспертизе (кем, когда, номер, мотивы повторной и т.д.).