Рабочие документы аудитора.
Аудиторская документация помогает упорядочить процесс аудита, вести его по разработанной для аудиторской фирмы схеме. Поэтому сведения, содержащиеся в рабочих документах, могут быть использованы в дальнейших контактах с той фирмой-клиентом, в процессе проверки которой они созданы, в работе с другими клиентами, если встречаются аналогичные ситуации, в ходе обучения молодых аудиторов. В аудиторской документации можно выделить 2 группы: нормативно-справочная и налоговая документация; рабочие документы, создаваемые аудиторской организацией, а также полученные от экономического субъекта или третьих лиц при аудиторской проверке. Нормативно-справочная и налоговая документация: при образовании аудиторской фирмы первое, что она должна сделать, это создать информационную базу нормативно-справочной и налоговой документации. Ко второй группе рабочей документации аудитора относятся: информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры экономического субъекта; извлечения или копии учредительных документов экономического субъекта, а также его иных важных для проверки юридических документов (договоров, контрактов, протоколов); описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта; планы и программы проведения аудита; описание использованных аудиторских процедур и их результатов, сведения о том, кем и когда они выполнялись; объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта; аналитические документы аудиторской организации; второй экземпляр Письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита. Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудиторской организации, являются конфиденциальными. В рабочих документах должно быть убедительно показано соответствие финансовых отчетов общепринятым бухгалтерским принципам и адекватность их раскрытия. Рабочая документация должна создаваться своевременно, ее оформление должно быть завершено к моменту представления аудиторского заключения. Каждый документ должен иметь идентификационный номер (система их построения и присвоения устанавливается аудиторской организацией). Примерный состав реквизитов рабочей документации: наименование документа; наименование экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит; период, за который проводится аудит; дата выполнения аудиторской процедуры или составления документа; содержание документа; личная подпись лица, создавшего документ, и ее расшифровка, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица. Документы должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включенных в них. Рабочие документы ведутся аудиторскими фирмами по каждому клиенту. Срок их хранения — не менее 5 лет. Виды аудиторских доказательств. Аудиторские доказательства могут быть внутренними, внешними и смешанными. Внутренние — включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта (в устном и письменном виде), внешние — информацию, полученную от третьих лиц (в письменном виде обычно по письменному запросу аудиторской организации). Смешанные аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде. Если их проранжировать по ценности и достоверности, то сначала идут внешние доказательства, затем смешанные и внутренние. Аудиторские доказательства должны быть достоверными и достаточными. Достаточность аудиторских доказательств определяется на основе оценки СВК и величины аудиторского риска. Достоверность доказательств, полученных самой аудиторской организацией бывает обычно выше, чем достоверность доказательств, предоставленных экономическим субъектом. Достоверность письменных доказательств выше, чем устных. Собранные доказательства отражаются аудитором в его рабочих документах в форме записей об изучении и оценке постановки БУ и организации внутреннего контроля, а также таблиц и протоколов, отражающих планирование, выполнение и изложение результатов аудиторских процедур. Они используются при составлении аудиторского заключения. ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|