 |
|
ПОНЯТТЯ, ЦІЛІ, МЕТОДИ ТА ФУНКЦІЇ СИСТЕМИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ 40
Методи, які використовуються системою внутрішнього контролю, спрямовані на реалізацію поставлених цілей та завдань, і включають:
1) бухгалтерські методи (застосування плану рахунків і подвійний запис, проведення інвентаризації і документування господарських операцій, балансове узагальнення);
2) управлінські методи (визначення центрів відповідальності та центрів виникнення витрат, нормування витрат);
3) контрольно-ревізійні методи (перевірка документів, арифметичної точності розрахунків; вивчення дотримання правил обліку окремих господарських операцій, інвентаризація, усне опитування, запит і підтвердження тощо).
До функцій внутрішнього контролюможна віднести:
а) контроль повноважень;
б) контроль облікових процедур;
в) контроль господарських засобів.
Контроль повноважень - це функція, яка спрямована на запобігання зловживанням посадових осіб та працівників суб'єкта господарювання, обмеження неефективних операцій; обмеження можливостей проведення змін в облікових записах без належного санкціонування.
Особа, яка обіймає певну посаду в управлінській структурі підприємства, повинна чітко знати коло своїх обов'язків і мати обмежені повноваження, які, у свою чергу, є достатніми для виконання посадових обов'язків. Важливим моментом у цьому питанні є визначення й рівня відповідальності..
Контроль облікових процедур — це функція, яка спрямована на створення умов для правильного та своєчасного оформлення санкціонованих (дозволених і передбачених обліковою політикою та іншими внутрішніми документами) облікових записів (за датою, сумами, реквізитами).
Контроль господарських засобів - ця функція системи внутрішнього контролю сприяє збереженню майна підприємства, обмежує шахрайство та інші види зловживань щодо матеріальних цінностей.
З метою вивчення системи внутрішнього контролю в процесі аудиту, МСА 315, визначає такі її складники:
а) середовище контролю;
б) процес оцінювання ризиків суб'єкта господарювання;
в) інформаційні системи, в тому числі пов'язані з ними відповідні бізнес-процеси, що стосуються фінансової звітності, та обмін інформацією;
г) процедури контролю;
д) моніторинг заходів контролю.
Такий розподіл СВК за елементами не обов'язково відображає, яким чином підприємство визначає і реалізує внутрішній контроль.
ПОПЕРЕДНЄ ПЛАНУВАННЯ, ФОРМУВАННЯ ЗАГАЛЬНОЇ СТРАТЕГІЇ АУДИТУ, ПЛАН АУДИТУ. 23
Результати попереднього планування необхідно задокументувати за формою, яка встановлюється самостійно кожною аудиторською фірмою.
Такий документ може мати назву «Меморандум попереднього планування».
Як приклад можна навести таку структуру меморандуму попереднього планування аудиту:
2) назва клієнта та предмет договору;
3) цілі та завдання попереднього планування аудиту;
4) інформація, на основі якої проведені попереднє планування та оцінювання достатності і переконливості наведеної клієнтом інформації;
4) результати попереднього планування, включно із загальними відомостями про об'єкт та бізнес клієнта;
5) види та обсяг виконаної роботи види та обсяг запланованих робіт;
6) розрахунок запланованої вартості робіт;
7) закінчення (важливі моменти минулого та наступного аудиту, пропозиції з супутніх послуг, оцінювання можливості проведення аудиту).