 |
|
ПРОГРАМА АУДИТУ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ – рах в банках
Процедури:
1. Рахунки в національній валюті
1.1 Перевірка наявності всіх прибуткових і видаткових документів, відображених у банківських виписках по рахунку
1.2 Перевірка наявності всіх банківських виписок
1.3 Перевірка відповідності дат платіжних доручень датам у банківських виписках
1.4 Перевірка повноти оприбуткування коштів, зданих із каси на поточний рахунок
1.5 Перевірка правильності заповнення платіжних доручень
1.6 Звірка відповідності контрагентів за платіжними документами і за журналом-ордером
1.7 Таксування оборотів у виписках банку
1.8 Розрахунок залишків по рахунку на кінець дня
1.9 Перевірка правильності застосовуваної кореспонденції рахунків і повноти відображення операцій по розрахунковому рахунку в журналі-ордері
1.10 Звірка оборотів і залишків у виписках банку та в Головній книзі
1.11 Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, із залишком у регістрах бухгалтерського обліку й у Головній книзі
2. Рахунки в іноземній валюті
2.1 Перевірка наявності всіх банківських виписок
2.2 Перевірка наявності всіх прибуткових і видаткових документів, відображених у банківських виписках по рахунку
2.3 Перевірка відповідності даних виписок банку сумам, зазначеним у прикладених до них первинних документах
2.4 Звірка відповідності контрагентів за платіжними документами і за журна-ломордером
2.5 Перевірка своєчасності зарахування валютного виторгу на транзитний рахунок
2.6 Перевірка своєчасності відображення в обліку обов'язкового продажу валюти
2.7 Перевірка правильності відображення в обліку доходів і витрат від реалізації іноземної валюти
2.8 Перевірка правильності сплати банку комісійної винагороди за проведення розрахунків в іноземній валюті й здійснення конверсійних операцій
2.9 Перевірка правильності застосування курсу валюти при відображенні операцій у національній валюті
2.10 Перевірка правильності визначення курсових різниць на дату операції і на кінець звітного періоду
2.11 Звірка оборотів і залишків у виписках банку та в Головній книзі
2.12 Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, із залишком у регістрах бухгалтерського обліку й у Головній книзі
2.13 Складання Переліку виявлених порушень
2.14 Направлення запиту на підтвердження залишків на рахунках
Джер інф-плат доручення, плат вимога-доруч, чеки і чекові книжки, виписки банку, приб і вид ордери, касова книга, регістри синт і анал обл., гол книга, баланс, звіт про рух грош коштів.
Методи- перев. докум заформальн ознак, перев. док по суті, арифмет перевірки, зустрічна перевірка.
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ ТА
ЗОБОВ'ЯЗАНЬ
1. Контроль роботи з укладання договорів
1.1 Чи є в наявності договори на реалізацію продукції (робіт, послуг)?
1.2. Чи ведеться в хронологічному порядку реєстрація договорів на реалізацію продукції (робіт, послуг)?
1.3. Чи беруть участь в укладанні договорів усі зацікавлені служби економічного суб'єкта?
1.4. Чи ведеться контроль виконання договорів?
1.5. Чи візує договори головний бухгалтер?
2. Контроль розподілу функціональних обов'язків персоналу клієнта
2.1. Чи залежить одержання авансів від виписки рахунків?
2.2. Чи залежать виписка рахунків і відвантаження від роботи з коштами й іншим обліком дебіторської заборгованості?
2.3. Чи залежать виписка рахунків від відправлення і збереження ТМЗ?
2.4. Чи залежить контроль відповідності вимогам замовника від дебіторської заборгованості, бухгалтерського обліку і роботи з грошовими коштами?
2.5. Чи залежить ведення аналітичного обліку дебіторської заборгованості від ведення Головної книги?
2.6. Виписки по банківському рахунку розносить особа, не пов'язана з обліком дебіторської заборгованості та зобов'язань?
3. Контроль системи обліку
3.1. У період відпустки працівників, в обов'язок яких входить робота з дебіторською заборгованістю та зобов'язаннями, призначають виконувати їх обов'язок інших працівників бухгалтерії?
3.2. Доступ до комп'ютеризованих записів дебіторської заборгованості та зобов'язань обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках їхніх службових обов'язків?
3.3. Документи на відвантаження, попередньо пронумеровані, рахунки-фактури ведуться з належною перевіркою їх послідовності?
3.4. Чи контролюються недійсні й невикористані рахунки?
3.5. Чи використовуються затверджені прейскуранти для виставляння рахунків?
3.6. Переліки рахунків дебіторів із розбивкою за термінами оплати складаються (і регулярно перевіряються) відповідною особою?
3.7 Чи перевіряються виписані клієнта рахунки відповідною особою пере відвантаженням?
3.8 Відвантажені кількості звіряються кількостями, за якими виставляють ся рахунки-фактури? 3.9 Детальна звірка аналітичного облік: дебіторської заборгованості із синтетичним рахунком проводиться власником, менеджером, бухгалтером чи іншою відповідальною особою? 3.10 Чи класифікується дебіторська заборгованість за термінами оплати чи перевіряється на повноту і точність відповідною особою?
3.11 Скарги замовників і питання, пов'язані з виставленням рахунків-фактур, контролюються і вирішуються вчасно? 3.12 Журнал замовлень ведеться і перевіряється регулярно для обліку невід-вантажених замовлень? 3.13 Рахунки-фактури: - порівнюються зі схваленими замовленнями на продаж - порівнюються з документацією на відвантаження - перераховуються на арифметичну точність - звіряються із затвердженими прейскурантами? 3.14 Записи в журналі реєстрації виписки рахунків періодично порівнюються з документами на відвантаження? 3.15 Сумарні підсумки (наприклад, сума партії) рахунків-фактур підбиваються щодня і порівнюються із записом в журналі-ордері? 3.16 Відповідна особа періодично порівнює фактичний продаж із плановим продажем і контролює суттєву різницю? 3.17 Адекватність резерву на покриття сумнівних боргів по рахунках періодично оцінюється відповідною особою? 3.18 Наявність актів звірки взаєморозрахунків 3.19 Наявність інвентаризаційних описів біторів, кредиторів IV. Аналіз актів перевірок різними контролюючими органами
4.1. Наявність актів перевірки дебіторської заборгованості контролюючими органами:- внутрішніми;- зовнішніми. 4.2. Наявність помилок і фактів обману, виявлених контролюючими органами:- внутрішніми:- зовнішніми. 4.3. Суттєвість помилок і фактів обману, виявлених контролюючими органами:- суттєві:- несуттєві. 4.4. Інші питання, що стосуються дебіторської і кредиторської заборгованості.