 |
|
ПРОГРАМА АУДИТУ ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ
1 Перевірити відповідність даних аналітичного обліку даним синтетичного обліку, даним Головної книги, звітності
2 Перевірити фактичну наявність запасів (за умови нагляду аудитором проведення інвентаризації запасів додатково розглядається "Програма аудиту для нагляду за проведенням інвентаризації запасів"). Перевірити організацію складського господарства, стан збереження запасів
3 Перевірити повноту оприбуткування запасів за наявності документів, які підтверджують їх придбання: — вибіркова взаємна звірка господарських договорів, накладних, фактур тощо та облікових регістрів на предмет ідентичності ряду показників: номенклатури, ціни, кількості, дат оприбуткування тощо
4 Перевірити організацію контролю за зберіганням, використанням і погашенням довіреностей:— звірити за прибутковими документами, чи не було випадків передачі довіреностей іншим особам, зміни назви постачальників тощо;— звірити дані графи "відмітка про використання довіреностей" журналу обліку довіреностей ф. М-3 з даними первинних документів з оприбуткування запасів на склад;— перевірити своєчасність здачі до бухгалтерії невикористаних довіреностей (строки, відмітки)
5 Звірити правильність оформлення надходження та списання запасів:— звірити дані первинних документів із записами карток складського обліку;— взаємна звірка даних матеріального звіту та накладних, рахунків-фактур, лімітно-забірних карт із метою виявлення не вказаних у звіті первин них документів, підтвердження облікової ціни наявності підписів матеріально відповідальних осіб тощо;— звірка віднесення в підзвіт окремим особам від лущених запасів, які не повинні списуватися і момент відпускання на витрати виробництва;— перевірити кореспонденцію рахунків на від пускання запасів у Головній книзі і
6 Перевірити законність списання запасів при втратах— дотримання встановленого порядку оформлень- перевірка правильності застосування норм природного убутку при виявленні нестач
7 Перевірити дотримання лімітів із відпускання за пасів:—зустрічна перевірка лімітно-забірних карт із документами на витрачання
8 Вивчити стан матеріальної відповідальності за збитки, завдані підприємству
9 Перевірити своєчасність пред'явлення претензій за якістю та кількістю запасів
10 Перевірити достовірність інформації про запаси що відображаються у примітках до фінансової звітності згідно з нормами П(с)БО 9
11 Перевірити правильність визнання запасів акти вами згідно з нормами П(с)БО 9: — чи є ймовірність того, що підприємство отримає економічні вигоди, пов'язані з використанням запасів;- чи достовірно визначена вартість запасів
12 Перевірити правильність визначення первісної вартості запасів при їх придбанні:— визначення при придбанні, виготовленні:— на підставі яких документів (висновків) визначено справедливу вартість запасів, отриманих безкоштовно, внесених до статутного капіталу, придбаних в обмін
13 Перевірити правильність відображення в обліку операцій зі списання запасів
14 Перевірити, який із методів оцінки запасів при відпусканні їх у виробництво, на продаж або інше вибуття застосовується на підприємстві:— згідно з наказом про облікову політику;— фактично (способом звірки даних аналітичного обліку та розрахунків) 15 Перевірити, чи правильно відображена в бухгалтерському обліку одиниця обліку запасів (найменування або однорідна група) 16 Перевірити достовірність даних за залишкамизапасів у фінансовій звітності:— чи відображаються запаси за найменшою з двох оцінок: початковою вартістю або вартістю чистої реалізації запасів
17 Формування регістрів виявлених порушень
Джер інф-баланс, довіреності, журналл реєстр довір, тов.-трансп накл., товарні чеки, касові чеки, приб ордери, акти на прийм матер, картка складського обл., лімітно-забірні картки, накладні вимоги. (для МШП – відом на поповн пост мшп, картка обл. мшп, особова картка обл. одягу, взуття, акт на спис, обор відом з руху)